消费税面面观（第一篇） 消费税准备进度不一 跨企政府机构也在拖

报导：邱佩勋

（吉隆坡24日讯）距离消费税明年4月开跑只有3个月的时间；3个月，对企业咨询和税务专家来说，可能只够用来评估消费税对客户生意的影响；3个月，对软件供应商来说，可能只是试跑新会计系统时间。但3个月，却不足以让商家完成整个消费税的准备。

目前国内商家的消费税准备进度不一， 许多更是在下半年才开始筹备；综合受访商家、税务专家与企业咨询的回响，从跨国企业到中小型商家，已有部分处于员工培训或开始测软件。

但令人意外的是，一些大公司、政府机构今年11月才开始准备，目前仍处于较初步的准备阶段。

大马均富国际（Grant Thornton）执行董事郑从逸接受《中国报》专访时坦言，要让商家提早开始准备消费税一点也不容易 ，即使大企业也很难说服他们。

他指出，商家不明白准备过程当中涉及和需要的工作量，很多还没有真正投入准备，至今均富国际的客户当中，没有一家真正100%准备就绪，但也有多家已接近完成准备。

担心再展延

令人意外的是，一些跨国公司、政府机构，甚至到了11月才开始准备！

“今年第2季过后、下半年这段期间，大家开始紧张了，商家对消费税关注的程度，与我接到的电话次数成正比，同样呈直线上升。”

郑从逸透露，甚至到了今年初，还有商家认为消费税会展延落实，一来因为消费税法令未出炉，二来是我国过去数度展延消费税的“不良纪录”，让人们对消费税的落实有所保留。

税务专家兼宏愿理财机构税务与财务咨询总监拿督蔡兆源也说，政府曾数度展延消费税多少影响民间的准备进度。

“但规模比较大的公司尤其上市公司一般会比较紧张，因为他们得向股东交代。”

由于宏愿理财多年前已开始把消费税纳入客户的业务规划中，大部分客户目前已准备得差不多，只剩员工培训或软件试跑。

“中型公司基本上都很积极，虽然积极程度不如大公司，但还是会想去处理。”

税务专家 成商家头号救兵

不管是大企业还是小商家，面对税务问题时往往会先想到会计师或税务专家。作为商家的头号“救兵”，这些专家很早就未雨绸缪，远在政府宣布消费税落实日之前就已展开积极准备，申请向国外伙伴寻求人力支援。

蔡兆源指出，宏愿理财机构在两、三年前已展开准备，在帮长期客户展开业务规划时即已纳入消费税元素，并在2013年正式投入更多准备，例如增聘人手。

郑从逸也说，大马均富国际于2013年年初意识到消费税即将落实，因此在预算案宣布前，公司已有一系列的应对步骤。

该公司当时把消费税即将落实的讯息发布到全球公司网络（均富国际是一家审计、税务与咨询国际公司），并获得多家海外公司的回应，最后与澳洲均富国际合作，由后者派出消费税专家支援。

“在首相一宣布将落实消费税后，我们即刻启动计划、组织新的消费税团队，澳洲均富国际同事也即时飞来大马协助。”

消费税规划分3大步骤

蔡兆源指出，消费税的规划涉及一家公司各个部门，从行政、会计、人事、资讯科技、采购、生产、市场营销到销售部门等，而且必须由商家亲自参与。

他指出，规划可分3大步骤，包括研究消费税影响、规划与调整商业模式，及执行消费税方案。

“商家必须从成本、定价、流动现金、预算、所得税和投资等各角度展开分析研究，例如消费税落实后的成本可能更低，那就应善用此优势作为扩展的筹码。”

消费税的整个规划与准备估计需时超过1年，郑从逸透露，首相于2013年宣布将落实消费税后，均富国际即开始接洽客户。

他指出，消费税准备工作，最艰难的部分是仔细研究和分析消费税对生意各方面的影响，包括供应、采购、员工福利、合约、成本、流动现金等多方面。

他说，政府对上一次宣布将在2009年落实消费税时，部分商家已做好准备，这些商家如今重新准备相对更轻松，只需更新业务稍作调整。

生意越大越复杂
需越多准备时间

首相拿督斯里纳吉在2013年10月宣布2014年财政预算案时，正式宣布将在2015年4月1日落实6%的消费税。以当时来说，商家大概有17个月的准备时间。

商家从研究分析消费税，到规划及执行的整个过程，一般需时半年至超过1年不等，根据商家的业务规模和生意复杂性而定。换言之，商家的生意越大越复杂，需要的准备时也越多。

何谓消费税?

消费税全名为物品及服务税（Goods and Service Tax），即将在明年4月1日替代现有10%的销售税和6%的服务税。

换言之，这项对国人而言还很陌生的新税项，只是取代现有的销售税和服务税，不是额外增加的税项。

消费税是一种税基广泛且多层次征收的间接税，也被称为增值税（VAT），是政府针对在国内消费所征收的税务。当商家（可以是供应链上的制造商、服务提供者、分销商到零售商等）销售货品或服务时，必须向购买者征收消费税。

消费税备战时间表

首阶段：评估与分析

★鉴定和分析消费税对业务的影响，主要包括：

1. 供应与采购，确保可征收所有销项税和索回所有进项税

2. 合约，确保消费税已被考量在合约（包括买卖合约、租约）内

3. 员工福利，复审雇用合约和检查不定时提供的员工福利（如年宴礼品、幸运抽奖等）是否符合礼品规则

4. 重要交易的成本与流动现金，包括放账期和赊账期

第2阶段：规划与修改

★提高消费税效率、减少流动现金对商家的负面影响和降低违规风险，可透过不同方式调整企业结构与营运方式，包括重组企业架构、调整定价与信用期、营销策略、采购和销售方式等。

第3阶段：执行

★检视以下项目的准备程度：

1. 资讯科技与会计系统（包括试跑软件、检查其准确性）

2. 法律与条规的遵守（修改或重新谈判合约、注册消费税、通知客户或供应商等）

3. 人力资源（员工培训）

★资料：综合关税局资料及蔡兆源著的《消费税规划：商家与消费者》