消費稅面面觀（第二篇）有別於公司稅 消費稅報稅付稅不能拖

• 2014年12月26日
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報導：邱佩勛

（吉隆坡26日訊）稅務專家強調，消費稅不是稅務課題，而是生意課題；商家必須要有消費稅知識，才能針對業務展開部署。

稅務專家拿督蔡兆源披露，許多小公司只是“單純的”在準備消費稅，目的只為了符合政府要求，卻很少會深入分析對業務的衝擊和作出規劃，而且很多人會錯把公司的所得稅（即公司稅）和消費稅混為一談。

他指出，一些商家把消費稅想得太簡單了，一些年營業額不到50萬令吉、選擇自願註冊的商家，只看到註冊消費稅后可索回進項稅，卻忽略了自己也必須支付銷項稅。

“他們沒有評估註冊消費稅后的成本與利益，例如忽略了註冊后的遵從成本，也沒有研究競爭對手是否有註冊等問題。”

蔡兆源也是首相署利商特工隊（PEMUDAH）稅務改進專案聯合主席和財政部消費稅監督工委會成員。

每3個月就要報

他強調，消費稅和公司稅是完全不同的兩回事，征稅基礎和方式都不同，民眾不能以所得稅的角度來看消費稅。

“消費稅是根據消費來征稅，商家只要營業額達50萬令吉就要代政府收稅；公司稅卻是根據所得收入來征稅。”

“此外，內陸稅收局是根據納稅人賺取收入的地方來征稅；關稅局則是根據消費的地方來征稅。”

他解釋，公司稅是每12個月才報稅，商家還有7個月時間付稅，很多人會在第7個月才來想怎么報稅。但消費稅不同，營業額超過500萬令吉的公司，必須每個月報稅；少過500萬令吉的公司，也要每3個月就報稅。

“許多人聽到這些訊息后都嚇了一跳，因為不能像現在報公司稅的做法一樣的能拖就拖。”

先瞭解進項稅銷項稅

在消費稅制下，供應鏈上已註冊消費稅的製造商、服務提供者、分銷商到零售商等，只是扮演政府收稅代理的角色，代替政府征收和上繳稅款。消費稅不會成為註冊商家的生意成本，因為最終是由消費者支付全額稅金。

消費稅主要分為進項稅（Input Tax）及銷項稅（Output Tax）；商家在採購物品或服務時必須支付進項稅，並在銷售物品或服務給客戶時征收銷項稅。

商家必須每3個月或每月（視公司營業額而定）計算公司的進項稅與銷項稅，再算出公司需繳付或索回的稅款。

符合消費稅規格的會計系統會以收回來的銷項稅總額，自動扣除進項稅總額（稱為自動抵消機制）；若仍有銷項稅余額，商家必須把這筆稅款上繳政府。（見表）

如果銷項稅總額不足以扣除進項稅，意即商家採購時所付的進項稅較多，超過收回的銷項稅，那商家可以向政府索回這筆差額（即退稅）。

商家通過網上呈報，可在14天后獲得退稅；通過書面呈報，需費時28天。

但要注意的是，有些物品被禁止申索進項稅，稱為凍結進項稅（Blocked input tax）物品。（見表）