消費稅面面觀（第四篇）．政府成大贏家 擴增稅收打擊黑市經濟

報導：邱佩勛

（吉隆坡30日訊）政府在消費稅制度下將是大贏家，除了擴大稅基增加稅收，也能打擊黑市經濟，逐步收回過去多年來流失的稅收。

豐隆投資研究經濟分析師徐克宇接受《中國報》專訪說，任何國家在增稅時，都會對私人開銷帶來短暫的負面衝擊，因為納更多稅，將降低人民的可支配收入。

“畢竟羊毛出在羊身上，更高稅務最終是由消費者買單，政府仍是大贏家。”

“再者，商家註冊消費稅后做好賬目和妥當報稅，公司稅自然也得做好，因為不可能兩邊稅務不一致；如此一來政府就可降低逃稅幾率。”

稅務專家拿督蔡兆源指出，黑市經濟通常是以現金交易，而且不呈報所得稅，故消費稅的落實將衝擊黑市經濟。

“因落實消費稅后，商家必須為採購繳付消費稅，尤其營業額達標者一定要註冊消費稅，才能夠申索進項稅。營業額達標者的供應商（即賣方）也得註冊並應客戶要求發出稅務發票。”

他說，由于消費稅是以每張稅務發票為基礎，當局要求也更嚴格；如此一來，所有這些交易將浮出台面。

政府也規定所有商家必須為消費稅保存紀錄，此舉將進一步阻礙逃稅的發生。

蔡兆源稱，即使黑市經濟持續，當逃稅者在國內花費時，政府還是可以透過消費稅增加收入。

“所以有人說過，消費稅不是終極目標，而是達致目標的一種手段。”

與所得稅相輔相成

簡而言之，商家在註冊消費稅后，也必須如實呈報所得稅，否則可能引起有關當局如內陸稅收局的懷疑，隨時可能被查稅及負上逃稅嫌疑。

如此一來，政府不但可收回這些過去沒有呈報的稅收，還可透過消費稅擴大稅基。

換個角度，消費稅與所得稅相輔相成，商家在公司財政年開始之前，就應該開始部署準備了。

蔡兆源指出，很少商家有做預算的習慣，但這些預算規劃，對公司的成本與現金流部署卻很重要。

“例如在規劃明年的投資項目，就要考量是否可享有低息貸款或政府獎掖等，這些預算都涉及消費稅和所得稅規劃，兩者是相輔相成的。”

東西馬準備落差大

隨著落實期限逼近，欲越了解和準備消費稅的商家也越來越多。

但據蔡兆源觀察，當中仍有商家存有迷思，除了需加強對這項新稅制的認識，東馬與西馬的準備落差也很大。

“東馬目前仍處于西馬商家6、7月時的準備階段。”

此外，市場上可能出現錯誤的資訊，讓商家無法確定對錯、影響了決定。

“例如，是否所有商家都要在明年3月底之前查點存貨?答案是否定的，只有哪些存貨已付銷售稅，且要求獲得特別退稅的消費稅註冊商家，才需要點算存貨。”

在扣除任何拖欠關稅局的稅款后，關稅局會在兩年內每個季度退稅，也就是分8次分期退稅給商家。

消費稅小詞典

稅務發票

明年4月起，已註冊消費稅的商家只要售出商品或提供服務，都必須發出稅務發票（tax invoice）給買家，后者（非最終消費者）可憑單據索回退稅。

根據消費稅法令，商家不可再發出舊有的發票，必須遵守稅務發票格式並按要求列明更多細目。

稅務發票共有3種，包括完整稅務發票、簡化稅務發票和自發發票（self billed invoice）。

商家可針對不到500令吉的消費額發出簡化稅務發票，后者省略了客戶名字和地址，一般如霸級市場、迷你市場、餐廳、油站等商家，可向關稅局總監申請發出簡化稅務發票。若單據超過500令吉，則必須發出完整稅務發票。

在一般情況下，發票是由供應商發出。

不過，如果供應商不知道貨品與服務價值，其客戶可在關稅局許可的情況下，代供應商發出稅務發票，這種發票稱為自發發票。

例如，煙草製造商發出發票給售賣煙草給他的農夫。

新格式的完整稅務發票，必須具備以下主要資料：

1. 在顯眼處標示”稅務發票” 的字眼

2. 稅務發票編號

3. 稅務發票發出日期

4. 供應商的名字、地址和消費稅註冊號碼

5. 客戶名字和地址

6. 貨品與服務的稅項編號

7. 貨品與服務的數量、 供應類別和折扣等

8. 消費稅繳附總額

9. 消費稅摘要，包括要註明稅率、應付款額等