影响现金流 勿最后一分钟才发税务发票

（吉隆坡19日讯）供应货品给最终消费者（End User）的杂货商或小贩之类的商家，可发出简化版发票以方便业务操作，可省略税务发票（Tax Invoice）的字眼、客户名字与地址及不含税的数额。

Syntax科技总执行长张志新指出，商家在发出简化发票前需注意，若是无法确认客户是否为最终消费者，最好还是先向皇家关税局总监申请，才能安心发出简化发票。

“简化发票还是可以用以索回进项税，当你无法确定对方会否用这张简化发票索回税款，你（商家）最好还是以书信方式向关税局申请后，才发出简化发票。”

他说，简化发票与完整发票的资料是一样的，只是可省略特定项目，如客户名字与地址、税务发票字眼，与不含税数额。

索款退款须注明原因

“这类税务发票适用于每日需向最终消费者，发出大量发票的零售业者，比如超市、油站业者与餐馆。只要包含简化发票资料，业者可以发票、收据、礼券或其他相似的文件格式，发出简化发票。”

提到索款单（Debit Note）与退款单（Credit Note）事宜，张志新透露，在索款或退款时，一定得注明发出此单的原因，比如因货品损坏需退款，否则关税局不会接受。

“无论是退款或索款，即表示价格会有变动。以退款来说，当你发出退款单时，你的供应商索回的进项税也会被调低，另外索款及退款不一定要在同一个课税期。”

货品损失需提出证明

商家若面对货品损失，有3种方式可向关税局提出证明，即报警、库存管理与火险索赔，若无法证明需自行承担税款。

张志新指出，当商家面对库存损失，可透过报警纪录、库存管理与火险索赔等方式，向关税局证明公司的确蒙受损失，若无法提出明确证明，得以视为供应（Deemed Supply）方式，自行缴付税款。

“商家在进货时已索回进项税，一旦无法证明库存损失，就得承担有关商品的销项税，如视为供应或礼品规则的做法，自行计算需缴税款，付款给关税局。”

提及礼品规则，他重申，商家送礼一年若超过500令吉，就需缴付消费税，礼品是视为供应的一环，故课税编号（Tax Code）为“DS”，也可自行计算后向关税局呈报。

完整税务发票细节

◇列明税务发票字眼*
◇连续性编号（serial/document number）
◇开单日期
◇供应商公司名、地址与消费税编号
◇客户名（公司名）与地址*
◇可确认供应商商品与服务的说明
◇每项说明需列明征税类别，与商品数量
◇任何折扣优惠（消费税是根据净额计算）
◇不含消费税的应付数额、税率和总额需分开列明*
◇包含消费税应付总额
◇需以令吉计算

讲题3．如何管理公司现金周转?

准备3个月销售额税款
应对4月后现金流

税务专家建议商家，可预先准备3个月销售额的消费税，以应对4月1日后现金流问题。

叶欣向指出，消费税开跑后，年收入少过500万令吉的商家每3个月需缴税给政府。在这3个月内，商家大多数都不会收到客户付款，也就代表需要先利用内部资金缴税。

“商家预先准备3个月销售额的消费税，应该足够应付。因为在3个月后，放账期渐逼近，客户将付款，到时商家现金流将恢复正常 。”

举例，小李的公司每3个月需缴税给政府，他在5月1日提供货品给客户，并在同日发出税务发票，放账期3个月，小李需先利用内部资金在7月31日缴税，但在8月31日才能收到客户付款。

“小李可以预先准备好现金，以免7月31日才发现没有足够现金缴税。”

客户拖欠未付款
第7个月申索已付销项税

根据政府最新条规，若商家在供应时间点6个月届满后，客户拖欠未付款，就必须在第7个月内就向关税局索回当初销售时已预付的销项税。

她说，如果商家能在第7个月内就向关税局索回销项税，只需有提醒信函或法律信函就能证明在这6个月内有尽努力追讨该笔欠款。

“但如果你是在第7个月后才向关税局索回销项税，你必需先写信给关税局申请，若获得批准，关税局就会发出一封批准信给你，收到这封信后你才能申索呆账减免。”

叶欣向呼吁商家说，若要简单，6个月届满，就在第7个月申索呆账减免，不要拖延。

开跑前囤货
未助改善现金流

商家赶在消费税开跑前增加存货，是无法帮助解决现金流问题。

叶欣向举例，小明每3个月需缴税给政府，他在4月1日前不断增加存货，4月1日后就暂停，小明在7月31日前缴税，就只缴付销项税给政府，并不能索回进项税。但小明又还没收到客户付款，小明的现金流将面对更严重问题。

“小明缴税数额很大，因为他是在4月1日前进货，所以不能索回进项税。”

叶欣向提醒说：“不管你是每个月缴税，或3个月缴税，都会面对现金流问题，所以最好就是预先准备好足够现金，以免到时没有现金缴税给政府，问题会更严重。”

陈祈福开明心态迎新税

海鸥企业总经理陈祈福认为，商家不但筹备迎接消费税，同时也面对令吉走贬问题，可说是艰难时刻。

尽管如此，他说，商家也需以开明的心态迎接新税时代，认真研究消费税带来的各种影响，并给予政府反馈意见。

“我认为消费税在短期内不会对商家造成太大冲击，长期影响是好是坏，就要看商家能如何把危机变成转机，所以消费税落实前，就需做好准备；消费税落实后，也要时刻保持准备应对任何问题。”

海鸥连续3场都是中国报迎战消费税讲座会的荣誉赞助，很支持这个讲座会，看着听众对消费税的认知日益增加，是一件非常开心的事情，也代表民族已逐渐做好准备迎战消费税。

制造零售批发商
同一税率更公平

巴生滨华中小学校友会主席颜来发指出，消费税不但能助国家经济发展，所有企业家（制造、零售及批发）都缴付同样税务，相对起来是比较公平的。站在消费者角度，他们能以更合理的价格购买物品和享受服务。

消费税是新制度，政府不但提供充足时间让商家和消费者迎接新税时代，同时也提供教育、培训和咨询服务让民众可获得更多资料。尽管如此，我发现还有很多民众未能真正了解消费税，希望政府能提供2年适应期给民众。

“《中国报》举办的迎战消费税讲座会一直都深受读者欢迎，每一场出席者都爆满，这显示民众都很乐意接受消费税，希望能更深入了解，做好准备。”

他说，相信本周六和日在巴生滨华独中举办的迎战消费税出席人数也会很多，希望读者能的到有用资讯，迎接4月1日。

讲题4．消费税前后的过渡期

妥善保存交易纪录
首2年手动做账也可报税

关税局官员指出，将在消费税落实首2年宽限商家，商家只要有交易纪录、簿记、发票等文件供审查，即可手动做账呈报关税局。

关税局消费税部门助理主任徐钦媛说，关税局没有强逼商家一定要购买会计软件，以消费税审计档案（GST Audit File；统称GAF核查档案）呈报消费税。

“商家最担心的事，是消费税推行后需要更多人力做账报税，但我们并没有强制规定商家一开始就要改以会计软件报税做账，只要商家能妥善保存交易纪录、簿记与发票，供审计就足够。”

另外，4月1日起所有发票都需符合消费税发票格式，她透露，关税局没有规定，商家只能发出电子版发票，只要发票上有包含公司名、单号、消费税编号、税率种类等公司资料，预印发票也能使用。

印章不被接受

“只有先印好这些资料，其他交易细节可以用手记录。”

徐钦媛指出，部分商家或已印好很多发票，但苦于不能符合关税局规定。

“无论如何，只有印有以上公司资料的发票可使用，商家切莫想自行刻制含有这些资料的印章，印在已印好的发票上，关税局还是不会接受这种发票，需知这样的发票真假难辨。”

简化发票全面认可

距消费税开跑不到两个星期，但有关商家简化发票的申请仍不断，关税局体谅商家，特此于今年1月给予全面认可（blanket approval），只有符合标准的商家，即可自行发出简化发票。

徐钦媛指出，关税局目前还是不断接获商家申请，以寻求总监批准发出简化发票。

“我们目前仍在积极处理这些申请，为免商家更加忙乱，特给予全面认可。”

欲申请特别退款
3月底需清点库存

有意申请特别退款的商家，需在3月31日清点库存，呈报关税局。

徐钦媛透露，商家清点库存，确认商品有无包含销售税，在特别退税机制下，可全数获得退款。

“在申请特别退款前，有几点需注意，即有关商品需是在4月1日起属于应课税货物，第2点是仍保留有进货单据。若商家都符合这两个规定，需在消费税落实后的6个月内，即9月30日前提出申请。”

她强调，这项特别退税，只供商家透过网络申请。一旦关税局通过，将在2年内分8期退款予有关商家。

“但若商家是跟贸易商进货，单据上没有列明10%销售税，关税局也宽容看待，让商家获得20%的特别退税。这20%的特别退税的计算方式，则是以购买价，乘以20%再乘10%销售税，得出的数额。”

举例4月1日起，商家仍有价值1万令吉存货，乘20%再乘10%后，则可获得200令吉退款。

热线真的很热！

关税局热线没人接，其实是热线真的很热！

徐钦媛笑言，关税局热线号码（1300888500）这两个星期太热，让官员几乎电话不离耳，才刚放下马上又响起，为此若公众无法拨通，可尝试直接亲临关税局，咨询官员获得解答。

“电话拨通但没人接，其实是官员们还在通话中，不要以为我们没有做工，官员们都忙到没有时间去厕所，连停下口喝水的时间都没有。”

她鼓励对消费税仍有疑问的商家，可带齐文件亲临关税局，保证给获官员详细解答。