迎戰消費稅！解答專欄（2015-04-10）

葉欣向 YYC咨詢公司夥伴
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海關關稅不能索回

詢問者：小優

問：我們是一家批發和零售兼已註冊消費稅的公司。請問：

1.我們出租給自己子公司和其他公司為商業用途的店舖和廠，是否需發出稅務發票征收6%消費稅？（合同協議書都是每兩年更新）

2.所有公司的支出費用是否可索回進項稅？例如：年宴、廣告、快遞、水電費單、辦事處租金、秘書費、員工茶點及員工設施等。

3.現有客戶或員工的所有應酬費用是否可索回進項稅？所索回的進項稅是否要有完整稅務發票才可索回？要是不完整呢？

4.我們的門市顧客是否可索回超過30令吉的進項稅? 如果他們使用我們發出的簡化發票（現金銷售單），而簡化發票裡我們也已寫好顧客完整的公司名與地址。

5.我們經常都會遇到門市客戶上門換貨物，因為買錯而要把上個月買下的貨物換另外的貨物。在這情況下，消費稅落實后我們是否需要發出退貨單（credit note）給這些門市客戶，再另發出票單？

6.所有折扣（discount allowed）的銷項稅（output tax）是否可索回，以及與現有進項稅互相抵銷? 例子：顧客在8月份把所有5月份的賬目給付了，剩200令吉；那么這200令吉 顧客要求給予折扣。在此情況下，是否可依舊發出退貨單作為折扣給所有的5月份賬單?

7.當我們開單給顧客時，我們幫顧客寄貨的費用（如快遞或快郵）是否也需要征收6%的消費稅？

8.當消費稅來臨時，我們所有進口貨物的海關關稅（custom duties）的支付，需如何索回？複式計算（double entry）是指什么？

9.我們的聯號公司（associated company ）支付的銀行利息，是否也需要發出稅務單征收6%的稅？（每月銀行都會自動在我們的賬戶裡頭扣除一筆利息錢，而這筆利息錢都是代我們的聯號公司支付，后來再記入該公司賬內。

10.我們有一架公司車，可是車子名下是老闆名。那么所支付的油單與修理費用裡頭的進項稅是否可索回？

11. 所有可索回進項稅的公司費用，是否需註明是哪項稅務代碼? 那么稅務代碼是否根據定下的23個採購和銷售稅務代碼為準?

12. 消費稅暫時賬戶（GST Suspense）是用在哪？複式計算又是如何 ？

答：

1.需要

2.可以， 除了在凍結進項稅下的項目。

3.可以。完整的稅務發票可索回100%的進項稅，簡化的稅務發票最多索回30令吉的進項稅。

4. 根據關稅局指南，如果顧客要求在簡化發票裡加入他的公司名與地址，那你要用炭粉紙在自己（供應商）和顧客的發票副本都加入這些細節。如此你的門市顧客就可以索回超過30令吉的進項稅。

5. 需要

6. 可以

7. 如果快遞公司開的稅務發票是你的公司名字，你需要征收消費稅。如果你只是代你的顧客還錢，不需要征收消費稅。

8. 海關關稅不能索回。複式計算是指會計上的進賬方式。

例如：

Dr. 海關關稅 RM1000

Dr. 進項稅 RM 60

Cr. 銀行 RM1060

9. 利息屬于豁免稅率的服務，不需要開稅務發票征收消費稅。

10. 不能，這屬于凍結進項稅

11. 是的， 所有可索回的進項稅，稅務代碼是TX。

12. 消費稅暫時賬戶是一個暫時的戶頭（account），讓你輸入先付的消費稅。

例如: 發貨單（Delivery Order）超過了21天沒開稅務發票，需要先付消費稅。

Dr. 消費稅暫時賬戶 RM60

Cr. 銷項稅（Output tax） RM60

消費稅沒有取代國內稅

詢問者：KC Poon

問：我本身是在彭亨州經營酒吧（Bistro&cafe）。

1. 是否要銷售額超過50萬令吉，才需要註冊消費稅？

2. 如果不用註冊或給消費稅，但是酒吧擁有“酒牌”，那5%政府稅要還關稅局。如今這項政府稅變成消費稅，那表示我還是要去註冊消費稅嗎？

答：1. 是的。

2. 這是不一樣的稅務，你指的5%政府稅是國內稅（excise duty）。消費稅只是取代銷售稅和服務稅，但沒有取代國內稅，你還是得付這5%國內稅給關稅局。只要你一年營業額超過50萬令吉，還是要註冊消費稅。