迎战消费税！解答专栏（2015-04-10）

叶欣向 YYC咨询公司伙伴
www.yycadvisors.com

海关关税不能索回

询问者：小优

问：我们是一家批发和零售兼已注册消费税的公司。请问：

1.我们出租给自己子公司和其他公司为商业用途的店舖和厂，是否需发出税务发票征收6%消费税？（合同协议书都是每两年更新）

2.所有公司的支出费用是否可索回进项税？例如：年宴、广告、快递、水电费单、办事处租金、秘书费、员工茶点及员工设施等。

3.现有客户或员工的所有应酬费用是否可索回进项税？所索回的进项税是否要有完整税务发票才可索回？要是不完整呢？

4.我们的门市顾客是否可索回超过30令吉的进项税? 如果他们使用我们发出的简化发票（现金销售单），而简化发票里我们也已写好顾客完整的公司名与地址。

5.我们经常都会遇到门市客户上门换货物，因为买错而要把上个月买下的货物换另外的货物。在这情况下，消费税落实后我们是否需要发出退货单（credit note）给这些门市客户，再另发出票单？

6.所有折扣（discount allowed）的销项税（output tax）是否可索回，以及与现有进项税互相抵销? 例子：顾客在8月份把所有5月份的账目给付了，剩200令吉；那么这200令吉 顾客要求给予折扣。在此情况下，是否可依旧发出退货单作为折扣给所有的5月份账单?

7.当我们开单给顾客时，我们帮顾客寄货的费用（如快递或快邮）是否也需要征收6%的消费税？

8.当消费税来临时，我们所有进口货物的海关关税（custom duties）的支付，需如何索回？复式计算（double entry）是指什么？

9.我们的联号公司（associated company ）支付的银行利息，是否也需要发出税务单征收6%的税？（每月银行都会自动在我们的账户里头扣除一笔利息钱，而这笔利息钱都是代我们的联号公司支付，后来再记入该公司账内。

10.我们有一架公司车，可是车子名下是老板名。那么所支付的油单与修理费用里头的进项税是否可索回？

11. 所有可索回进项税的公司费用，是否需注明是哪项税务代码? 那么税务代码是否根据定下的23个采购和销售税务代码为准?

12. 消费税暂时账户（GST Suspense）是用在哪？复式计算又是如何 ？

答：

1.需要

2.可以， 除了在冻结进项税下的项目。

3.可以。完整的税务发票可索回100%的进项税，简化的税务发票最多索回30令吉的进项税。

4. 根据关税局指南，如果顾客要求在简化发票里加入他的公司名与地址，那你要用炭粉纸在自己（供应商）和顾客的发票副本都加入这些细节。如此你的门市顾客就可以索回超过30令吉的进项税。

5. 需要

6. 可以

7. 如果快递公司开的税务发票是你的公司名字，你需要征收消费税。如果你只是代你的顾客还钱，不需要征收消费税。

8. 海关关税不能索回。复式计算是指会计上的进账方式。

例如：

Dr. 海关关税 RM1000

Dr. 进项税 RM 60

Cr. 银行 RM1060

9. 利息属于豁免税率的服务，不需要开税务发票征收消费税。

10. 不能，这属于冻结进项税

11. 是的， 所有可索回的进项税，税务代码是TX。

12. 消费税暂时账户是一个暂时的户头（account），让你输入先付的消费税。

例如: 发货单（Delivery Order）超过了21天没开税务发票，需要先付消费税。

Dr. 消费税暂时账户 RM60

Cr. 销项税（Output tax） RM60

消费税没有取代国内税

询问者：KC Poon

问：我本身是在彭亨州经营酒吧（Bistro&cafe）。

1. 是否要销售额超过50万令吉，才需要注册消费税？

2. 如果不用注册或给消费税，但是酒吧拥有“酒牌”，那5%政府税要还关税局。如今这项政府税变成消费税，那表示我还是要去注册消费税吗？

答：1. 是的。

2. 这是不一样的税务，你指的5%政府税是国内税（excise duty）。消费税只是取代销售税和服务税，但没有取代国内税，你还是得付这5%国内税给关税局。只要你一年营业额超过50万令吉，还是要注册消费税。