迎戰消費稅！解答專欄

公司間賬單也要徵稅

詢問者：程小姐

問：一間獨資經營公司是消費稅註冊公司。老闆本身有間店屋租給公司，有報稅

。老闆、太太和兒子聯名有間店屋也是租給公司，租金分成3份，各自有報稅。（註：2間店屋都不是公司的資產）。

請問以上兩間租金，

1. 老闆是否兩間租金都要加消費稅6%？

2. 若要加消費稅6%, 老闆要怎麼開單？因為不能用公司的稅務發票來開單。同時又怎樣把這6%消費稅加入消費稅-03表格以呈報給關稅局?（目前用xx公司軟件）

3. 如果真的要加6%消費稅, 其實也是銷項稅與進項稅對銷，所以可以不理會它嗎?

4. 公司間的賬單（intercompany billing）也無須加消費稅6%，對嗎？

5. 關於完整稅務發票的格式（消費稅6%只寫總數）和完整稅務發票－綜合供應格式（詳細註明每個貨品的消費稅6%數目），是否可以任選其中一個格式？我們公司是標準稅率6%。

6. 商家如果用預印（pre-printed）完整稅務發票（供現金銷售），顧客名字只寫現金（cash），買者公司可扣進項稅嗎？預印稅務發票只能用到9月30日，那麼那些用蓋章的稅務發票過渡期是到幾時呢？

答：

1. 租給老闆本身獨資經營的公司不需要征稅，但租給其他的公司需要徵收消費稅。3人聯名的商業房產，即使老闆已註冊消費稅，但其他2人沒有註冊，而且年租金如果沒有超過50萬令吉，是不需要註冊消費稅與徵收消費稅。

2. 因為是老闆個人收入，故不能用公司稅務發票來開單。你可以聯絡該軟件銷售人員，請教如何用軟件來把這新戶頭（account）加入GST 03表格。但你也可以用Excel開稅務發票，然後再手動（manually）把消費稅填寫在GST 03表格里。

3. 不能，一定要呈報在GST 03表格。

4. 公司間的賬單也是需要徵收消費稅， 除非你的公司有申請集團註冊。

5. 如果你公司的供應屬於全部標準稅率，你可選擇只寫6%的總數，那就不需要列出每樣產品的消費稅。

6. 買者可扣稅，關稅局將會書面通知只能用到9月30日。用蓋章的稅務發票，也是只能用到9月30日。

無條例規定要用電腦系統

詢問者：Ms.Goh

1. 最近有關稅局官員來我的店面檢查，說我用的手寫預印完整發票（Pre-printed Tax Invoice)只能用到這個4月底，限定我下月一定要用電腦發出的完整稅務發票（Computerised-generated Full Tax Invoice）。請問有哪個條例規定，一定要用系統的嗎?

2. 我所用的手寫發票是根據之前關稅局規定的需求和批准。請問真的只能用到4月底而已嗎？

答：現在沒有條例規定一定要用電腦系統，不過關稅局已有新的條例。根據關稅局上週發佈的最新指南，所有五金店、餐館、迷你市場、書店、藥店及娛樂場所的手寫發票只能用到9月30日，並從10月開始採用銷售點轉賬作業系統（Point of Sale）或收銀機來發出稅務發票。

但這些領域以外的消費稅註冊商家，可以繼續使用符合消費稅法令的電腦打印或預印發票。

店主與註冊身分決定能否索回進項稅

詢問者 ：Mavis

問：針對4月7日見報的解答專欄，有位顏小姐問到電話、水單、電單是屋主的名字是否可以索回進項稅。答案是：不能。

但在4月8日的解答專欄，有位Ms Yap問到她有一間店是她個人名下，但用作商業用途，該店電水費單是個人名字，是否能索回進項稅。答案是：可以。

請問這兩個問題是否相同？到底如果店是我的名，電水費也是我的名字，但是該店我是用來經商（在此稱為ABC私人有限公司），我的ABC私人有限公司是否能索回電水費進項稅呢？

答：顏小姐的情況，稅務發票是“屋主”的名字， 所以不能索回進項稅。Ms Yap的情況則不一樣，因為她是屬於獨資經營公司，她是以個人名字註冊消費稅， 所以她名下的店的水電費用在商業用途，是可以索回進項稅。你的情況也不一樣，私人有限公司與個人是分開的，所以你不能索回進項稅。