迎戰消費稅！ 解答專欄

集團註冊要用集團消費稅號碼

詢問者：Ms Lam

問：我的公司從事建築業，旗下有兩間子公司，3間公司各別已註冊消費稅。母公司申請集團註冊（group registration）。

1.請問3間公司是各別呈報GST 03表格嗎？

2.母公司除了自己的消費稅號碼，另外又有集團註冊的消費稅號碼，是有什么作用?

3.公司將會收到兩年前工程的保留金（retention sum），這筆收入需要發稅務發票嗎? 如果要，怎么算銷項稅?是以6/106的方程式嗎？

4.母公司和子公司之間的交易不需征消費稅，母公司可以繼續開索款單（debit note）給子公司而不必開稅務發票，對嗎？

答：

1. 3間公司呈報在同一張GST 03的表格。

2. 申請了集團註冊需要用集團註冊的消費稅號碼呈報消費稅。

3. 不需要開稅務發票，也不需要征稅。

4. 不能用索款單，因為這用在調整，你可以用普通的發票。

水電單合伙人名不能索退稅

詢問者：姚先生

問：我公司是合伙的，我的水電單是註冊其中一位伙伴的名字，那我可以索回進項稅嗎？

答：不能。

僅4月後工程要徵稅

詢問者：凱緹Kathy

問：我的公司是二手承包商，客戶都分期繳付。我知道我們這行收到款項，才開稅務發票。工程都是之前接的，報價單（Quotation）都沒包括消費稅，供應商材料也沒包括消費稅。

因為之前天氣的問題，工程延遲，我們現在才收到款項。請問現在開稅務發票，是否消費稅由我們公司承擔？我應該註明包括消費稅（x6/106），是嗎？可否開回4月1日之前的發票？如果承擔消費稅，公司需繳付不少，負擔不起，客戶也不會承擔。請問還有其他辦法嗎？

答：你不能把單開回去4月1日之前了，你的情況是需要征收消費稅的。如果顧客不願給，你需要自己承擔。你可以把工程分成兩部分，4月1日之前所做的工程不需要征稅。你只需對4月1日后的工程征稅。請查看關稅局最新的過渡期指南。

商家可選擇不索回進項稅

詢問者：Philip

問：我們的生意，涉及向顧客征收消費稅的佔20%生意額，豁免消費稅供應佔80%生意額。

1. 我們不想索回約20%的進項稅，因此把所有開銷在進賬時都用0%的稅務代碼。可以如此做嗎?

2.若可以，開銷項目如電費，可以把整筆收費（300令吉加消費稅6令吉）在進賬時，當成是一筆306令吉的開銷嗎? 關稅局和內陸稅收局會接受嗎?

答：

1.可以。

2.關稅局方面是沒問題的，但內陸稅收局方面，還沒有確定那6令吉是否可扣所得稅。

供應給政府醫院豁免徵稅

詢問者：黃先生

問：

1. 我公司發報價貨單給政府醫院，它是消費者，所以我們有加消費稅。但行政官員說不要加消費稅，他說有豁免消費稅的信，可以不用報稅。我沒看過這封信，是有這信的嗎?

2. 公司若又發新的報價單寫沒有消費稅, 可以嗎？

3. 稅務發票寫“沒有消費稅”，可以嗎？

4. 如果交易成功，因為沒有消費稅，公司要怎樣報稅？要還稅或不用還？要提呈豁免消費稅信證明嗎？

答：

1.他們將會給你豁免證書（relief certificates），你需要向他們收消費稅。

2. 可以

3. 應該是寫“在2014年減免令下，豁免征收消費稅”（relieved from charging GST under relief order 2014），再註明有關減免項目。

4. 你要用稅務代碼RS，供應的價值需要填在GST-03 的第13欄里面。豁免證書需要收起來方便以后可以證明給關稅局的官員看。