迎戰消費稅！解答專欄（2015-05-21）

葉欣向－YYC咨詢公司夥伴
www.yycadvisors.com

銀行不給發票可向關稅局投訴
詢問者：Bee Bee Tan

問：我們透過某銀行進行電匯（telegraphic transfer）和發薪資，銀行向公司征收消費稅，但沒有提供任何稅務發票。在沒有對方的稅務發票和消費稅號碼的情況下，我可以索回這筆進項稅嗎?銀行稱不會提供稅務發票給每一名客戶，請問我可以通過什么管道投訴呢?

答：你必須有稅務發票才能索回進項稅。銀行必須給你稅務發票，如果沒有，可通過關稅局的網站投訴。

商用羅里可索回維修費進項稅
詢問者：Helen

問：我的疑問是針對二手車商的消費稅。

1a. 收購舊車后重新油漆、維修和更換零件，之后再轉手賣出，這些費用的進項稅可以索回嗎? 這些開銷屬于凍結進項稅嗎? 哪一些開銷才算是凍結進項稅?

b. 當計算賣車毛利的消費稅時，我們可以包括所有涉及費用（重新油漆、維修和更換零件），作為收購成本的一部分嗎?如此在算毛利的消費稅之前，毛利潤可以相應更低。

c. 計算毛利的消費稅時，我們是算毛利的6%，還是毛利再乘6/106?

d. 在算消費稅之前，有哪些開銷是獲准作為收購成本的一部分?

e. 公司有提供服務給顧客，純粹協助他們獲得銀行汽車貸款。銀行方面會支付我們佣金。我們沒有把這筆交易當作買賣，因為沒有賺取顧客任何收入。我們只是發出公司的銷售發票給客戶交給銀行，助他們獲得貸款。這類交易的消費稅，應該如何處理?

2. 一家公司可以有兩種稅務發票和兩套不同的發票序號嗎?

3. 運輸公司旗下公司羅里的維修、更換輪胎和其他服務等開銷，可以索回進項稅嗎? 這些開銷是否屬于凍結進項稅?

答：

1a. 這些都不屬于凍結進項稅，可以索回進項稅。

凍結進項稅包括：

◆購買或修理乘客車 （非汽車買賣的乘客車）

◆俱樂部的費用

◆員工保險費用

◆員工的醫療費用

◆家庭成員的費用

◆非現有的顧客的應酬費

◆毛利的計算，只能用在購車成本。

◆毛利是需要包含消費稅，所以要用6/106。

◆只是回收二手車的成本。

◆銀行給你的佣金需要征收消費稅（另加6%或者用6/106，根據你銀行的方式），你必須開稅務發票給銀行。

2. 可以

3. 商用的羅里可以索回以上的進項稅。

水電單放公司名才能索回進項稅
詢問者：BJ

問：我是有限公司，有3個夥伴，水電費是其中一個夥伴的名字，是否能索回進項稅呢?

答：不能，還是需要換去公司的名字才能索回進項稅。

樣品需有註明免徵稅
詢問者：Joanna

問：公司常會提供免費的樣品給潛在客戶，由于行業性質，我們是給一般銷售的物品作為樣品給承包商或發展商，作為在工地的展示單位。這些樣品是否需要征收消費稅?該如何發出稅務發票呢?

答：不需要開稅務發票和征收消費稅，但你的樣品一定要有“sample only, not for sell”（樣品而已，不供銷售）的字眼。