迎战消费税！解答专栏（2015-06-11）

叶欣向 － YYC咨询公司伙伴
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向第3方代理购保险代码不同

询问者：SANG KHEONG AUTO PART

问：我是销售汽车零件公司：

1.若给第3者的佣金是否得算销项税?那么它的税务代码又是什么呢?

2.若顾客要抵换（trade-in）货品给我们，那么要如何去处理和开账单？

3.此外，若顾客想要交换货品，那么这需要开税务发票吗？还是有更好的处理方式？

4.保险公司给我们的火险，为什么是OS（征税范围外的供应）而不是SR（标准税率供应）呢？

答：

1. 如果第3者不是消费税注册商家，意即对方没有征收消费税，你就不需要给消费税（即销项税），税务代码是NR（无消费税）。

2. 你不能直接扣在单上面，你需要向他拿单，当作是你向他购买。

3. 不需要开税务发票，你可以开退款单（Credit Note）。

4. 相信你所指的保险公司，是保险公司委任的第3方代理公司，因为对方只是代收，因此开的税务发票税务代码是写OS，你在进账时的代码应该放OP（征税范围外的购买）。你的保险公司会在之后发一张注明SR的税务发票给你，到时你就能凭这张发票索回进项税。

如果你是向保险公司旗下直接代理购买，发票会注明SR，你能凭此发票直接索回进项税。

私人用途消费不能索回进项税

询问者：Fiona Foo

问：

1.是否所有开销都需要放消费税代码？

2.消费税代码BL（不可索回的含税购买），只是限于清单上所列出的吗？还是所有不能索回消费税的开销呢？

3.某些开销（例如文具、电话费用）是可以索回进项税，并不是冻结进项税。可是，我的公司并不打算索回。那么消费税代号应该是BL，还是不必放？如果不必放，在做总分类账簿（General Ledger）时，我还需要分开可课税开销（Taxable Expenses）与消费税开销（GST Expenses）吗？如果不分开，是否有罪？

答：

1. 不一定，例如工资、社会保险（SOCSO）、公积金、拨备（provision）等，就不需要放税务代码。

2. 这个BL代码不是只用在冻结进项税，也用在不能索回的进项税。例如，私人用途的消费、不是公司名字的电费单等等。

3.你可以选择放BL或不放任何税务代码。分开或者不分开进在总分类账簿里，这不会有罪。

简化发票可以注明公司名地址

询问者：黄小姐

问：

1. 老板付现款108.45令吉（102.31令吉+6%消费税6.14令吉）帮公司购买文具。文具商也有注册消费税，文具商开的税务发票上，是写现金销售，没有公司名字。

a）请问公司能索回进项税吗？代码是TX吗？

b）如果能索回，账目如下，对吗？

DR 消费税 RM 6.14

DR 文具 RM 102.31

CR 欠董事款项 RM 108.45

2.公司从事小型运输服务，车子是注册在公司名下。如果车子临时坏了，员工会要求用零用现金（petty cash）去购买急需的零件维修车子。因为付现款的关系，税务发票上是开现金销售或现金。我们现在要求供应商把公司的名字也一同写下，请问关税局是否能接受？

3.如果用在运输的车子当中，有的不注册在公司名下，但它确实被运用在公司业务上，所有的相关开销（比如维修）我们是不能索回进项税，是吗？如果不能索回，那么我们还需要呈报吗？如需要，它的税务代码是什么?账目如何做呢？

答：

1 a）可以，因为这是简化税务发票，税务代码是TX

b）对

2. 可以，但要写上公司的名字与地址。

3. 不能索回进项税，你不需要呈报在GST-03表格，税务代码是放BL，除非这辆罗里是租的，就没有问题，可以索回进项税。

免责声明：以上专家回应仅属参考，任何消费税事宜与税务代码，应以关税局指南为准。