迎戰消費稅！解答專欄（2015-06-11）

葉欣向 － YYC咨詢公司夥伴
www.yycadvisors.com

向第3方代理購保險代碼不同

詢問者：SANG KHEONG AUTO PART

問：我是銷售汽車零件公司：

1.若給第3者的傭金是否得算銷項稅?那麼它的稅務代碼又是什麼呢?

2.若顧客要抵換（trade-in）貨品給我們，那麼要如何去處理和開賬單？

3.此外，若顧客想要交換貨品，那麼這需要開稅務發票嗎？還是有更好的處理方式？

4.保險公司給我們的火險，為什麼是OS（征稅範圍外的供應）而不是SR（標準稅率供應）呢？

答：

1. 如果第3者不是消費稅註冊商家，意即對方沒有徵收消費稅，你就不需要給消費稅（即銷項稅），稅務代碼是NR（無消費稅）。

2. 你不能直接扣在單上面，你需要向他拿單，當作是你向他購買。

3. 不需要開稅務發票，你可以開退款單（Credit Note）。

4. 相信你所指的保險公司，是保險公司委任的第3方代理公司，因為對方只是代收，因此開的稅務發票稅務代碼是寫OS，你在進賬時的代碼應該放OP（征稅範圍外的購買）。你的保險公司會在之後發一張註明SR的稅務發票給你，到時你就能憑這張發票索回進項稅。

如果你是向保險公司旗下直接代理購買，發票會註明SR，你能憑此發票直接索回進項稅。

私人用途消費不能索回進項稅

詢問者：Fiona Foo

問：

1.是否所有開銷都需要放消費稅代碼？

2.消費稅代碼BL（不可索回的含稅購買），只是限於清單上所列出的嗎？還是所有不能索回消費稅的開銷呢？

3.某些開銷（例如文具、電話費用）是可以索回進項稅，並不是凍結進項稅。可是，我的公司並不打算索回。那麼消費稅代號應該是BL，還是不必放？如果不必放，在做總分類賬簿（General Ledger）時，我還需要分開可課稅開銷（Taxable Expenses）與消費稅開銷（GST Expenses）嗎？如果不分開，是否有罪？

答：

1. 不一定，例如工資、社會保險（SOCSO）、公積金、撥備（provision）等，就不需要放稅務代碼。

2. 這個BL代碼不是只用在凍結進項稅，也用在不能索回的進項稅。例如，私人用途的消費、不是公司名字的電費單等等。

3.你可以選擇放BL或不放任何稅務代碼。分開或者不分開進在總分類賬簿裡，這不會有罪。

簡化發票可以註明公司名地址

詢問者：黃小姐

問：

1. 老闆付現款108.45令吉（102.31令吉+6%消費稅6.14令吉）幫公司購買文具。文具商也有註冊消費稅，文具商開的稅務發票上，是寫現金銷售，沒有公司名字。

a）請問公司能索回進項稅嗎？代碼是TX嗎？

b）如果能索回，賬目如下，對嗎？

DR 消費稅 RM 6.14

DR 文具 RM 102.31

CR 欠董事款項 RM 108.45

2.公司從事小型運輸服務，車子是註冊在公司名下。如果車子臨時壞了，員工會要求用零用現金（petty cash）去購買急需的零件維修車子。因為付現款的關係，稅務發票上是開現金銷售或現金。我們現在要求供應商把公司的名字也一同寫下，請問關稅局是否能接受？

3.如果用在運輸的車子當中，有的不註冊在公司名下，但它確實被運用在公司業務上，所有的相關開銷（比如維修）我們是不能索回進項稅，是嗎？如果不能索回，那麼我們還需要呈報嗎？如需要，它的稅務代碼是什麼?賬目如何做呢？

答：

1 a）可以，因為這是簡化稅務發票，稅務代碼是TX

b）對

2. 可以，但要寫上公司的名字與地址。

3. 不能索回進項稅，你不需要呈報在GST-03表格，稅務代碼是放BL，除非這輛羅里是租的，就沒有問題，可以索回進項稅。

免責聲明：以上專家回應僅屬參考，任何消費稅事宜與稅務代碼，應以關稅局指南為準。