商家索回消費稅 數額高壞賬 需法律文件

講題 1 : 關稅局總監決定、指南、特別更新

（吉隆坡3日訊）商家在銷售商品時先替客戶繳交消費稅，但若客戶在6個月內沒有繳付變壞賬，商家可在第7個月向關稅局索回已繳付的消費稅。

YYC咨詢夥伴葉欣向指出，但商家需附上有效的文件，如追討欠款的通知信，欠款額較高的個案還需要呈上法律文件。

她說，也有商家在第7個月時暫時不想索回消費稅，也需寫信告知關稅局。

需寫信申請

“有些商家會覺得，客戶是會還錢，但需要多一點時間，因此在壞賬形成后，即6個月后，先不願向關稅局索回消費稅，這也需要寫信給關稅局，告知當局暫時先不索回消費稅。”

倘若這筆壞賬拖欠太久，商家想要索回消費稅時，也需要有有效文件，並寫信向關稅局申請，因這將影響商家現金流。

葉欣向今日在由《中國報》主辦的“消費稅4.0之戰無不勝”講座上指出，自消費稅落實后，關稅局每兩週就會新增或更新一些指南，因此商家需要知道如何在關稅局的消費稅網站上查詢。

她指出，進出口的商家會面臨匯率變動的問題，匯率兌換必須依據關稅局的匯率表。

“進口商品時一定要拿K1表格，否則沒有辦法索回進項稅，在該表格上已有貨幣兌換率，在進賬時需依據該兌換率；出口商品也需要依據關稅局的兌換率。”

董事費逾50萬需付消費稅

在消費稅最新指南新增的董事局費用中，倘若一家上市公司的非獨立董事，因擔任多家公司非獨立董事，董事費超過50萬令吉，那則需要繳付消費稅。

葉欣向指出，若是私人公司董事則無需繳付消費稅。

另外，公司購買轎車給員工使用，是不能索回進項稅的，若要索回則需符合幾項條規，包括轎車需登記在公司名下、轎車不能出租、不可做為私人用途的打算、轎車需保留在公司內，用于商務用途，及貼有公司名稱標籤。

“只有符合這５項條規，公司才能向關稅局提出申請。如果是商用汽車，如貨車和羅里則可以索款。”

消費稅落實初期，商家難免會遇到各種問題，葉欣向認為，商家應優先處理較緊急的，千萬別想一次過就能處理好或解決所有的問題，否則會弄巧反拙，情況更混亂。

她指出，在索款時大家都會很混亂，不知什么可索回，什么不可，其實這往往都是取決于自己。

講題 2 : 消費稅會計軟件10大標準

避免輸入失誤掌握軟件10大標準

軟件輸入也是商家在呈報消費稅上常面臨問題的一環，因此Syntax科技總執行長張志新列出軟件10大標準，助商家避免輸入失誤。

標準1：逾期的採購稅務發票

供應商延期發行發票，例如商家在4月採購，8月才收到發票。所有會計軟件都不允許輸入逾期發票，解決方案為設定兩個日期，即將銷售和發票日期各別輸入。這是合法方式，商家只是延期索回進項稅。

標準2：訂金消費稅

訂金需支付消費稅，也需開發票，但在軟件輸入時或出現雙重征收消費稅的可能性。商家需在軟件上進行減除（knock-off），自動扣除早前已收取的消費稅。

標準3：21天規則

部分商家會先出發貨單（Delivery Order），軟件系統會同時征收消費稅。為免在發出發票時出現征收兩次消費稅情況，商家在軟件輸入時需傳送（deliver）發貨單資料，然后再檢查GST-03詳情。

標準4：呆賬減免

這是客戶和供應商雙方相應的情況，也是一個循環。商家可在系統內，針對發票作出第3次程序，把銷項稅變成進項稅，即表示要取回索款。

標準5：呆賬回收

客戶在過了6個月后才還款，需從遞延消費稅（deferred GST）中恢復進項稅。

標準6：送禮規則

一年內向同一名客戶送禮超過500令吉需繳付消費稅，在軟件輸入方面可將此當成客戶交易，列入送禮或供應（Deemed Supply）中。若年內送禮2次，系統會直接計算總值和需支付消費稅款項。

標準7：銷售價整合

許多銷售都有一些零散數額在后，如9.99令吉加60仙消費稅，總額為10.59令吉，系統的進位工具會直接進位成10.60令吉。商家需記得，發給客戶的單據需與軟件系統內列明的數額相同。

標準8：銀行服務費

以53仙支票服務費為例，軟件系統會顯示50仙需付稅和3仙消費稅，但張志新不建議商家單一輸入支票交易，而是待銀行寄來賬單，確認數額后再直接輸入最終數額。

標準9：跨地方整合稅務文件

總公司要整合所有分行文件，其實無需重新輸入資料，可採用軟件系統內的輸入（import）和輸出（export）功能。總公司可將所有發票一併輸入，並在確認后自動進入數據庫。這可免去重新輸入的失誤機率，若有錯誤也是來自資料源頭。

標準10：可呈報消費稅

張志新不建議商家以人手呈報消費稅，軟件可自動生產GST-03表格。在表格內，商家需填寫25個欄目，且須填上領域代碼。若商家在最后關頭也無法確認賬目正確與否，都應先呈報上去。

講題 3 : 掌握23個稅務代碼

大公司也用錯稅務代碼

關稅局近來發布了一份呈報錯誤消費稅-03 表格名單，葉欣向說，不難發現即使是知名的大型公司也榜上有名，可見要完全掌握消費稅實在不易。

“要確保呈報的表格正確無誤，不掌握23個稅務代碼又怎么可以呢！”

以下為葉欣向在會上講解的稅務代碼：

購買使用的稅務代碼說明

TX ： 可以索回進項稅的購買。

IM ： 含消費稅的進口商品。

IS ： 在核定貿易商計劃（Approved Trader Scheme，ATS）下，不含消費稅的進口商品。

BL ： 作為商業用途，但不可索回的含稅購買。

NR ： 向無註冊商家購買無消費稅商品。

ZP ： 向註冊供應商購買，但無消費稅。

EP ： 豁免購買，如購買私人住宅產業。

OP ： 征稅範圖外的購買。

TX-E43： 含消費稅且歸為豁免供應的採購。

TX-N43： 含消費稅但歸為非豁免供應的採購，或稱部分免徵稅商家。

TX-RE ： 含消費稅且不相關應課稅或豁免供應的採購，如綜合式房產開發營運開銷。

GP ： 消費稅法令下略過的購買交易，如消費稅團體註冊名義下的購買。

AJP ： 任何進項稅調整，如壞賬減免等。

供應使用的稅務代碼說明

SR ： 標準稅率供應。

ZRL ： 零稅率的非出口商品或服務。

ZRE ： 零稅率的出口商品或服務。

ES43 ： 附帶的豁免供應，只用于應稅和免稅物資的消費稅註冊者

DS ： 視為供應，沒有報酬的供應無需繳付消費稅，包括禮品超過500令吉，或零價值轉讓公司資產。

OS ： 征稅範圖外的供應。

ES ： 豁免消費稅的供應，如房產和公共交通等。

RS ： 減免消費稅的供應。

GS ： 無視供應，如團體註冊供應（母公司供應給子公司）。

AJS ： 任何對銷項稅的調整，包括長期調整和壞賬等。

講題 4 : 員工五重轉

不改變就成歷史
員工需要五重轉

消費稅開跑以來，除了商家需在經商方面改變態度，員工在各層面也需作改變，張志新在講座會上分享“員工五重轉”。

他曾經分享，“成也員工，敗也員工”這句名言，會計人員每天都在輸入消費稅資料，對企業扮演重要角色。

第一轉：思維轉

員工需有第一轉為思維轉，要接受、了解和改變做賬的模式和使用軟件類別。目前還有一些老闆對更新軟件持有抗拒心態，身為員工需了解其中的利與弊。

“6%消費稅是普通人的觀念，商家和會計師對消費稅的觀念應該是23項稅務代碼。之后會再加10項，增至33項稅務代碼。”

張志新笑言，如果不改變，就會成為歷史。

第二轉：價值轉

至于第二轉為價值轉，員工需不斷提升自身價值，如出席講座會、培訓課程來提升知識。工作不養閒人，團隊不養懶人，企業也不是慈善家，所以員工需展現自己的價值實力。

第三轉：態度轉

第三轉為態度轉，只有全力以赴才能取得成功。張志新指出，如果員工在工作上回應有做，表示敷衍；若說做完則是缺乏熱誠和用心，如果是做好，則是成功的員工。

他也促請會計師，每天要至少檢查3次已輸入數據，並做2份拷貝，以防萬一。這反映態度決定一切，細節決定成功。

第四轉：忠誠轉

此外，第四轉為忠誠轉，若一個沒有業績沒有成果的員工，還是可以在公司生存。若沒有忠誠，員工再厲害卻什么也不是。

第五轉：收入轉

最后一轉為收入轉，在通貨膨脹時代，加上消費稅衝擊下，公司業績表現受打擊也無法為員工加薪，因此可多兼職提升收入。