消費稅4.0之戰無不勝 解答專欄

未收錢已轉名先開單算GST

詢問者：Ms Tan

問：脫售商業房地產，應該在何時開稅務發票呢?應該在收到所有付款時，還是在完成換名之后?

答：你可以等收到付款時才開稅務發票。如果還沒收到錢但已轉名，那就先開稅務發票來計算消費稅。

詢問者：FLYOE

獨資經營者名下收入得徵稅

問：我的公司是獨資經營，有註冊消費稅。但在關稅局的紀錄是用我自己的名字註冊。請問這有影響我的私人收入嗎？如果以后所賣的私人物件要向對方征收6%消費稅嗎？包括租金也要嗎？

答：如果是獨資經營，所有個人名下生意收入都必須征收消費稅。

延遲索呆賬減免需通知關稅局

詢問者：劉小姐

問：

1.我的公司有些顧客超過半年才付賬。我不要向關稅局申請呆賬減免可以嗎？因為半年之后是可以收到賬的。

2.因為又索回又要還回去，真的很麻煩。到一年之后要是真的收不回才做可以嗎？

答：

1. 你可以選擇不要索回呆賬減免。

2. 可以，但是你必須在滿6個月的5天內通知關稅局，不然以后就不能索回呆賬減免。

更改註冊資料要書面通知

詢問者：林

問：

1.公司註冊消費稅時，因銷售物品全屬標準稅率，所以在註冊時放100%供應標準稅率物品。目前卻發現有零巴仙-代碼ZRL或ES（兒童彩色簿children colouring book）及出口-代碼ZRE的銷售，但每月少于1%的總月銷或沒有銷量。請問需更改早前註冊的資料嗎？

2. 需如何填GST-03表格第5a、5b、10、11、12、19項？第13項是填什么呢？

答：

1. 你需要書面通知他們你的供應有改變了。
2.
5a：供應的價值
5b：銷項稅
6a：購買的價值
6b：進項稅
7：銷項稅-進項稅
8：進項稅-銷項稅
9：是否要把退稅帶去下一個報表
10：本地供應的價值
11：出口供應的價值
12：豁免供應的價值
13：減免供應的價值
14：核定貿易商計劃（ATS）或ATMS 進口的價值
15：核定貿易商計劃（ATS）或ATMS 進口的豁免的進項稅
16：購買資產的價格
17：呆賬減免包含消費稅
18：收回的呆賬包含消費稅
19 ：行業標準專業號（MSIC）

採用固定匯率須先獲批准

詢問者：Yap

問：公司從事貿易生意，大部分銷售來自外國客戶，由公司出口到外國。此外，公司也有租金收入（出租房地產）。

1.貿易收入和租金收入可以分開用兩個不同的發票序號嗎?

2.14天條款或21天條款，也應用在出口銷售上嗎?

3.出口的消費稅代碼是ZRE，租金收入是SR，對嗎?

4.公司開的發票向來是以美元計算，但根據關稅局的稅務發票與紀錄保存指南，出口銷售的稅務發票必須是以令吉計算，而且必須是公開發佈的兌換率。由于匯率會波動，我們可以在同一個會計年內，都採用一個固定匯率，而不是公開發佈的匯率嗎?

5.銷往外國的稅務發票，有時會包括一些雜費如交通運輸費，因為客戶要求送往另一個指定地點。因匯率波動的關係，這項收費會被提高（mark up），請問會有任何消費稅影響嗎?

6.針對海外銷售，公司做法是根據形式發票（proforma invoices）先收取50%付款，在確認銷售后才發出稅務發票，余下50%在交付時支付，請問有任何消費稅影響嗎?

7.如果發出稅務發票后，卻取消銷售，是否要開退款單（Credit Note）來取消這筆銷售?

答：

1. 可以
2. 不應該，因為出口沒有銷項稅。
3. 對
4. 可以，但必須向關稅局申請。
5. 這些收費須征收消費稅。
6. 先收到的50%不需要征收消費稅。
7. 對