报税第一关 EA表格，你看懂了吗？

独家报导：邱佩勋

（吉隆坡16日讯）每年这个时候，很多打工族已收到公司发出的EA表格，可开始呈报个人所得税了。不过，对于这张注明过去一年薪酬与福利的收入结单，你看明白了吗？

这张广被称作“EA表格”的就业薪酬结单，内陆税收局称为C.P.8A表格（Form C.P.8A），是每年雇主必须为员工准备的薪酬清单，列明员工过去一年的可征税与免税收入或福利、每月预扣税金（PCB）、雇员公积金等金额，供受薪族报税用途。

雇主准备的EA表格必须以当局规定的格式为准，换言之，不管在哪家公司打工，EA表格的格式不变，只有薪酬项目、金额等有所不同。

EA表格从A至G，共分7个类别。

要注意的是，填在B和C部分的收入都属于可征税收入，两者加起来的总额，就是员工得填入BE表格“B1”（法定就业收入）一栏的金额。

员工应确认EA表格内的这两栏应征税收入金额准确无误，没有多加也没有少加，才不会报错税。

免税津贴有哪些？

根据税收局最新指南，以下8项由雇主提供给员工的免税津贴／额外现金奖赏／礼物／福利总额，必须注明在EA表格的G部分。不过，这些豁免不适用于独资经商者、合伙生意的伙伴，及在公司拥有控制权的员工。

1. 员工执行公务的交通津贴，包括汽油卡、汽油津贴、交通或出差津贴，或大道收费：每年6000令吉免税

*注：若员工获得的津贴超过6000令吉，可根据实际支出再扣除，但一定要保存收据7年以供查税用途。

2. 托儿津贴（到12岁）：限2400令吉

3. 以员工或雇主名义注册，赠予员工的固线电话、手提电话、传呼机或个人数码助理（PDA），包括注册和安装成本：各类别只限一台。

4. 以员工或雇主名义注册，认购宽频、固线电话、手提电话、传呼机或个人数码助理的每月结单，包括注册和安装成本：各类别只限一条线。

5. 额外现金奖赏（perquisites，可涉及金钱或其他奖赏形式）：限2000令吉

*注：这项赏赐是针对以下3个情况：

i. 成就奖；

ii. 卓越服务奖、创新奖或生产力奖；以及

iii. 长期服务奖（为同一雇主服务超过10年以上）

6. 泊车津贴，包括雇主直接代付给泊车场业者的泊车费：限实际支出。

7. 提供给所有员工的固定膳食津贴：限实际支出

*注：为执行公务而加班、出差和其他类似职务的膳食津贴，如果是根据公司内部通告或书面指示而提供，才获准免税。

8. 房屋、教育或汽车贷款的利息津贴，如果贷款总额不超过30万令吉，雇主提供的所有贷款利息津贴皆免税。

如果贷款总额超过30万令吉，由雇主提供的贷款利息津贴，免税额必须根据以下方程式计算：

A X B ÷ C

A：员工在有关税年所承担的利息，和应付利息之间的差额；
B：有关税年的贷款本金余额或30万令吉，视何者最低；
C：有关贷款的本金合计总额。

独资经营者视为雇主

根据1967年所得税法令第83(1A)条文，如果雇主是一家公司、一群个体、经理或主要管理人、合伙人或独资经营者，在这项呈报上将被视为雇主。

换言之，如果以独资经营者为例，他们不必为自己准备EA表格，如果有聘请员工，就以雇主身分呈报E表格给税收局。

根据税收局，只要聘有注册员工或有E注册号码，雇主就必须在3月31日之前提交E表格给税收局，汇报最新业务状况、雇员规模和薪酬支出等细节。

EA表格7大类别

■A部分：雇员资料

雇主会在此部分填上员工资料，包括名字、职位、职员编号、身分证号码、雇员公积金号码等。如果有关员工任职不超过一年，例如去年中才加入或离职，就会显示任职和离职的日期。

■B部分：就业收入、福利与住宿
（不包括免税津贴／额外现金奖赏（Perquisites）／礼物／福利）

此收入部分共分5项，如果薪酬配套相对简单，雇主没有提供汽车或住宿等物质福利的话，通常只有在第1项注明过去一年的4种收入。

如果薪酬配套内包括物质福利，雇主必须根据税收局的方程式来计算其价值。员工若不明白有关金额，应向雇主查证。

根据所得税法令第13（1b）条文，公司所提供的物质福利或设施不可转换成金钱，这些是雇主提供或代付，供员工、配偶、家人等享受的福利。

1. – 薪资、工资或有薪假（包括超时工作津贴）
– 收费（包括董事费）、佣金或花红
– 小费总额、额外现金奖赏、奖金或酬金，或其他津贴
– 由雇主代员工吸纳的所得税

2.物质福利价值（Value of benefits-in kind）：

（a）汽车（需注明车款细节、公司提供的日期、汽车和汽油价值、司机）
（b）水电费、电话费和其他福利
（c）家居福利（需注明相关家具、冷气机、窗帘、地毯、厨具等）
（d）家佣和园丁
（e）旅游度假福利
（f）其他（例如食物和衣物）

3. 住宿福利价值（需注明地址）

4. 未经批准的退休金、计划或社团退款

5. 失业赔偿

■C部分：退休金与其他

此栏除了注明员工的退休金，也会注明年金或其他定期付款。

■D部分：扣除总额

1. 今年已付税收局的每月预扣税金

2. CP 38扣款（即税收局向积欠税款的纳税人雇主，发出“扣除工资令”，要求从有关雇员薪资直接扣除未付的所得税；已扣除总额会显示在此。）

3. 伊斯兰援助金（Zakat，也称天课）

■E部分：获批准退休金或公积金、基金或社团的缴纳总额

此栏会注明有关公积金名字，一般是雇员公积金；及雇员已缴纳的总额。雇主部分不必注明在此。

■F部分：之前年份的延滞付款（payment in arrears）和其他付款细节

根据税收局，如果员工未能在当年获支付就业收入，并在这次报税的税年才收到付款，有关款项必须注明在此栏。例如，原本应在2014年收到的薪金，2015年才收到，这笔钱应注明在2015税年的EA表格内。

■G部分：免税津贴／额外现金奖赏／礼物／福利总额

雇主过去一年提供给员工的8种免税津贴、额外现金奖赏、礼物和福利总额，必须注明在此栏。

这笔免税津贴，与B部分的就业收入是分开的，不能重复。讲明是免税的，所以员工在报税时，不必把这笔金额填入BE表格内。

雇主支付的津贴属免税收入

除了上述8项津贴与福利，还有其他5项由雇主提供的津贴或福利（例如最普遍的医药津贴）可豁免税务，只是不必注明在EA表格内。

要注意的是，这些免税津贴或福利的大前提是“由雇主提供”，一般必须提供收据向雇主索回，也就是退款或归垫（Reimbursement）。这些免税项目也不会列在个人报税的BE表格内。

如果雇主没有提供这些福利，而是员工自己承担相关费用，那就属于个人开销，员工不能在报税时自行从就业收入中扣除这些费用。

■其他免税、但不必申报在EA表格的津贴或福利：

1．雇主提供免费或折扣的可消费产品给直属员工、配偶和未婚子女：免税额限1000令吉

*注：这些可消费的公司商品价值，是根据销售价格来计算。但如果是由同一集团下其他公司所提供，有关员工不可享有免税优惠。值得注意的是，根据最新指南，凡由雇主提供的免费或折扣服务，如今都不能免税。

2．度假旅费津贴（只限有关员工和直属家人的票价成本）

– 大马境内：包括餐饮和住宿，每年旅游不超过3次；或

– 国外：每年旅游不超过1次，最高免3000令吉。

3．免税医药福利

雇主提供给员工、其配偶及孩子的医疗或牙科等免税医药福利，免税范围已扩大到生产费用和传统治疗。

所谓传统治疗，是指马来、中式和印度传统医疗法，但有关医疗师必须是卫生部认可机构的注册成员。传统治疗法的例子，包括马来传统按摩、针灸（acupuncture）、阿育吠陀（ayurvedic）印度古疗法。

但税收局强调，辅助药物和顺势疗法（Homeopathy，也称同类疗法），不在这项医疗福利的免税范围。这包括香氛治疗、反射治疗（reflexology）、水疗（spa）和泰式传统按摩在内的顺势疗法，都不在免税范围内。

这些由雇主支付的医疗费用，属于免税员工福利，员工不必报税。

4. 取代社险（SOCSO） 缴纳的外籍员工强制性保费。

5. 保障员工免于意外的集体保费。