報稅第一關 EA表格，你看懂了嗎？

獨家報導：邱佩勛

（吉隆坡16日訊）每年這個時候，很多打工族已收到公司發出的EA表格，可開始呈報個人所得稅了。不過，對於這張註明過去一年薪酬與福利的收入結單，你看明白了嗎？

這張廣被稱作“EA表格”的就業薪酬結單，內陸稅收局稱為C.P.8A表格（Form C.P.8A），是每年僱主必須為員工準備的薪酬清單，列明員工過去一年的可征稅與免稅收入或福利、每月預扣稅金（PCB）、雇員公積金等金額，供受薪族報稅用途。

僱主準備的EA表格必須以當局規定的格式為準，換言之，不管在哪家公司打工，EA表格的格式不變，只有薪酬項目、金額等有所不同。

EA表格從A至G，共分7個類別。

要注意的是，填在B和C部分的收入都屬於可征稅收入，兩者加起來的總額，就是員工得填入BE表格“B1”（法定就業收入）一欄的金額。

員工應確認EA表格內的這兩欄應征稅收入金額準確無誤，沒有多加也沒有少加，才不會報錯稅。

免稅津貼有哪些？

根據稅收局最新指南，以下8項由僱主提供給員工的免稅津貼／額外現金獎賞／禮物／福利總額，必須註明在EA表格的G部分。不過，這些豁免不適用於獨資經商者、合夥生意的夥伴，及在公司擁有控制權的員工。

1. 員工執行公務的交通津貼，包括汽油卡、汽油津貼、交通或出差津貼，或大道收費：每年6000令吉免稅

*註：若員工獲得的津貼超過6000令吉，可根據實際支出再扣除，但一定要保存收據7年以供查稅用途。

2. 托兒津貼（到12歲）：限2400令吉

3. 以員工或僱主名義註冊，贈予員工的固線電話、手提電話、傳呼機或個人數碼助理（PDA），包括註冊和安裝成本：各類別只限一台。

4. 以員工或僱主名義註冊，認購寬頻、固線電話、手提電話、傳呼機或個人數碼助理的每月結單，包括註冊和安裝成本：各類別只限一條線。

5. 額外現金獎賞（perquisites，可涉及金錢或其他獎賞形式）：限2000令吉

*註：這項賞賜是針對以下3個情況：

i. 成就獎；

ii. 卓越服務獎、創新獎或生產力獎；以及

iii. 長期服務獎（為同一僱主服務超過10年以上）

6. 泊車津貼，包括僱主直接代付給泊車場業者的泊車費：限實際支出。

7. 提供給所有員工的固定膳食津貼：限實際支出

*註：為執行公務而加班、出差和其他類似職務的膳食津貼，如果是根據公司內部通告或書面指示而提供，才獲準免稅。

8. 房屋、教育或汽車貸款的利息津貼，如果貸款總額不超過30萬令吉，僱主提供的所有貸款利息津貼皆免稅。

如果貸款總額超過30萬令吉，由僱主提供的貸款利息津貼，免稅額必須根據以下方程式計算：

A X B ÷ C

A：員工在有關稅年所承擔的利息，和應付利息之間的差額；
B：有關稅年的貸款本金余額或30萬令吉，視何者最低；
C：有關貸款的本金合計總額。

獨資經營者視為僱主

根據1967年所得稅法令第83(1A)條文，如果僱主是一家公司、一群個體、經理或主要管理人、合伙人或獨資經營者，在這項呈報上將被視為僱主。

換言之，如果以獨資經營者為例，他們不必為自己準備EA表格，如果有聘請員工，就以僱主身分呈報E表格給稅收局。

根據稅收局，只要聘有註冊員工或有E註冊號碼，僱主就必須在3月31日之前提交E表格給稅收局，匯報最新業務狀況、僱員規模和薪酬支出等細節。

EA表格7大類別

■A部分：僱員資料

僱主會在此部分填上員工資料，包括名字、職位、職員編號、身分證號碼、雇員公積金號碼等。如果有關員工任職不超過一年，例如去年中才加入或離職，就會顯示任職和離職的日期。

■B部分：就業收入、福利與住宿
（不包括免稅津貼／額外現金獎賞（Perquisites）／禮物／福利）

此收入部分共分5項，如果薪酬配套相對簡單，僱主沒有提供汽車或住宿等物質福利的話，通常只有在第1項註明過去一年的4種收入。

如果薪酬配套內包括物質福利，僱主必須根據稅收局的方程式來計算其價值。員工若不明白有關金額，應向僱主查證。

根據所得稅法令第13（1b）條文，公司所提供的物質福利或設施不可轉換成金錢，這些是僱主提供或代付，供員工、配偶、家人等享受的福利。

1. – 薪資、工資或有薪假（包括超時工作津貼）
– 收費（包括董事費）、傭金或花紅
– 小費總額、額外現金獎賞、獎金或酬金，或其他津貼
– 由僱主代員工吸納的所得稅

2.物質福利價值（Value of benefits-in kind）：

（a）汽車（需註明車款細節、公司提供的日期、汽車和汽油價值、司機）
（b）水電費、電話費和其他福利
（c）家居福利（需註明相關傢具、冷氣機、窗簾、地毯、廚具等）
（d）家佣和園丁
（e）旅遊度假福利
（f）其他（例如食物和衣物）

3. 住宿福利價值（需註明地址）

4. 未經批准的退休金、計劃或社團退款

5. 失業賠償

■C部分：退休金與其他

此欄除了註明員工的退休金，也會註明年金或其他定期付款。

■D部分：扣除總額

1. 今年已付稅收局的每月預扣稅金

2. CP 38扣款（即稅收局向積欠稅款的納稅人僱主，發出“扣除工資令”，要求從有關雇員薪資直接扣除未付的所得稅；已扣除總額會顯示在此。）

3. 伊斯蘭援助金（Zakat，也稱天課）

■E部分：獲批准退休金或公積金、基金或社團的繳納總額

此欄會註明有關公積金名字，一般是雇員公積金；及雇員已繳納的總額。僱主部分不必註明在此。

■F部分：之前年份的延滯付款（payment in arrears）和其他付款細節

根據稅收局，如果員工未能在當年獲支付就業收入，並在這次報稅的稅年才收到付款，有關款項必須註明在此欄。例如，原本應在2014年收到的薪金，2015年才收到，這筆錢應註明在2015稅年的EA表格內。

■G部分：免稅津貼／額外現金獎賞／禮物／福利總額

僱主過去一年提供給員工的8種免稅津貼、額外現金獎賞、禮物和福利總額，必須註明在此欄。

這筆免稅津貼，與B部分的就業收入是分開的，不能重複。講明是免稅的，所以員工在報稅時，不必把這筆金額填入BE表格內。

僱主支付的津貼屬免稅收入

除了上述8項津貼與福利，還有其他5項由僱主提供的津貼或福利（例如最普遍的醫藥津貼）可豁免稅務，只是不必註明在EA表格內。

要注意的是，這些免稅津貼或福利的大前提是“由僱主提供”，一般必須提供收據向僱主索回，也就是退款或歸墊（Reimbursement）。這些免稅項目也不會列在個人報稅的BE表格內。

如果僱主沒有提供這些福利，而是員工自己承擔相關費用，那就屬於個人開銷，員工不能在報稅時自行從就業收入中扣除這些費用。

■其他免稅、但不必申報在EA表格的津貼或福利：

1．僱主提供免費或折扣的可消費產品給直屬員工、配偶和未婚子女：免稅額限1000令吉

*註：這些可消費的公司商品價值，是根據銷售價格來計算。但如果是由同一集團下其他公司所提供，有關員工不可享有免稅優惠。值得注意的是，根據最新指南，凡由僱主提供的免費或折扣服務，如今都不能免稅。

2．度假旅費津貼（只限有關員工和直屬家人的票價成本）

– 大馬境內：包括餐飲和住宿，每年旅遊不超過3次；或

– 國外：每年旅遊不超過1次，最高免3000令吉。

3．免稅醫藥福利

僱主提供給員工、其配偶及孩子的醫療或牙科等免稅醫藥福利，免稅範圍已擴大到生產費用和傳統治療。

所謂傳統治療，是指馬來、中式和印度傳統醫療法，但有關醫療師必須是衛生部認可機構的註冊成員。傳統治療法的例子，包括馬來傳統按摩、針灸（acupuncture）、阿育吠陀（ayurvedic）印度古療法。

但稅收局強調，輔助藥物和順勢療法（Homeopathy，也稱同類療法），不在這項醫療福利的免稅範圍。這包括香氛治療、反射治療（reflexology）、水療（spa）和泰式傳統按摩在內的順勢療法，都不在免稅範圍內。

這些由僱主支付的醫療費用，屬於免稅員工福利，員工不必報稅。

4. 取代社險（SOCSO） 繳納的外籍員工強制性保費。

5. 保障員工免於意外的集體保費。