GST註冊商家 最常犯10大失誤

消費稅開跑至今快滿1周年，商家從當初落實新稅制的手忙腳亂，至今相信已對消費稅有一定的了解。不過，YYC咨詢夥伴葉欣向認為，儘管新稅制實施近1年，但還是有不少中小型企業仍搞不清消費稅，以致賬目混亂。

葉欣向今日透過“大馬消費稅：1週年”媒體分享會，點出註冊商家最常犯的10大失誤，好讓業者可多加留意。

失誤1.錯誤披露外匯虧損

根據皇家關稅局，消費稅註冊商家無論是取得外匯損失或收益，兩者在相互抵銷後，得把余額披露在消費稅-03報表裡的C部分第12項格子內。

外匯收益/損失賬戶（Forex Gain/Loss Account）的稅務代碼是ES43。

事實上，無論是外匯損失或收益，都得呈報。如果兩者在相互抵消後獲得正數（positive amount），即取得外匯收益，就直接在該格子內填妥相關金額。反之，如果相互抵消後獲得負數（negative amount），即取得外匯虧損，只需填寫“零”，而非如之前般只拿掉負號（-）的做法。

失誤2. 胡亂申索公司車進項稅

一些商家不了解何謂“維修保養費”，以為所有和轎車有關的費用，都不能索回進項稅。事實上，商家可以索回4類有關汽車開銷的進項稅。

根據2014年消費稅條例第36（b）條規，註冊商家可索回以下4類有關汽車開銷的進項稅：

i. 保險保費；
ii. 汽油或天然氣或柴油開銷；
iii. 油電混合車（Hybrid Car）的電箱；
iv. 泊車服務費。

個案來說，公司供董事使用的汽車，確實是商業用途，但若存在私人因素，如該汽車行駛返董事的家，該汽車的維修保養費進項稅，屬於凍結進項稅，是不可索回的。如果胡亂申索公司車進項稅，很可能會被罰款。

失誤3. 陷呆賬減免誤區

商家在供應日期算起的6個月後，若尚未收到客戶全部或部分付款，且曾努力追債仍收不回錢時，關稅局允許商家申索呆賬減免。

但在這建議商家向欠款的客戶發出律師信，以證明嘗試努力追債仍收不回錢。

另一個常犯錯誤，是商家沒在指定期限屆滿的30天內，通知關稅局要延期索回呆賬減免。

如果要延後索回，就必須在6個月期限屆滿的30天內，致函通知關稅局總監，要求延長申索呆賬減免的時間。

當然，消費稅註冊商家要清楚明白，無論是申索進項稅，或呆賬減免，前提是對方（供應商或客戶）也是消費稅註冊商家，否則不能索回呆賬減免。

失誤4. 稅務發票規格不符

註冊商家根據所獲不符規格的稅務發票，胡亂申索進項稅。

根據關稅局，去年10月起，所有五金店、餐館、迷你市場、書店、藥店及娛樂場所，這6個行業的商家必須採用銷售點轉賬作業系統（POS）或收銀機發出稅務發票，不能再手寫開出預印發票。

換句話說，註冊商家若獲得這6個行業發出的手寫發票，是無法申索進項稅，加重公司成本。

失誤5. 沒在期限內發稅務發票

在正常（客戶沒有預付）的情況下，根據“21天條規”，註冊商家必須在出貨的21天內發出稅務發票。

不過，註冊商家如果已收到客戶的款項（不管是收到部分還是全額付款），就必須在30天內，向買家發出稅務發票，不能用“21天條規”。

失誤6. 出口物品文件不足

任何從我國出口的貨品與服務都是零稅率，消費稅是0%，商家在外銷、出口物品時，常忽略沒有通過正式的海關程序。

商家在外銷時，一定要有充足文件證明那是零稅率出口銷售，或證明有關物品已出口。這些有效文件，包括出口申報表格即K2表格、銷售發票、提貨單及托運單等。

同時，也得確保有關出口通關表格是在商家自己名下。

失誤7. 營業額達標才註冊

關稅局強制年營業額達50萬令吉的公司，需要註冊消費稅。

不過，針對年營業額尚未達50萬令吉的公司，也別鬆懈下來，以為等營業額達標了才註冊也不遲。

商家是有責任每月密切留意銷售表現，比方說，公司年初至今營業額為40萬令吉，但估計將在下個月獲得15萬令吉的營業額貢獻。換句話說，年營業額已達55萬令吉超過註冊門檻，需註冊為消費稅商家。

失誤8.未記錄禮物價值

許多公司在贈送累積價值超過500令吉的禮品或禮籃給客戶或員工時，往往忽略呈報銷項稅。

在消費稅的禮物規則（Gift Rule）下，企業必須有客戶或員工的贈品記錄，保存相關紀錄。

若1年內，同一人的贈品價值超過500令吉，就須呈報和支付這筆銷項稅。

除非有關公司贈送的禮物，是向沒有註冊消費稅的商家購買，或有關贈品是免費取得或已遭凍結進項稅，那就不必受限於禮物規則。

失誤9.售資產沒報稅

很多公司以為在脫售非核心業務的固定資產時，因虧損賣出及進賬額太小等因素，認為不必計算銷項稅。其實，並不然。

關稅局規定，註冊公司在脫售屬於標準稅率的資產或物品時，不管盈虧，都得呈報銷項稅。

如果是賣掉凍結進項稅的物品如公司車，就不必呈報銷項稅。

失誤10.分不清墊付與退款

如果搞不清楚墊付（Disbursement）和償付（Reimbursement）的差別，就會報錯稅。

當消費稅註冊公司向另一方或關係公司收回費用時，常犯的錯誤，就是以為不必開稅務發票和計算銷項稅。

實際上，這些收回的費用可分為墊付和償付這2大類，是否征稅，得胥視多個條件。

墊付就是代他人（如客戶）付費，有關發票是開在客戶名下、付款也是由客戶授權，這種收回的費用，不屬於供應，不必徵收消費稅。

不過，若公司受客戶委託進行一項任務，公司自己負責支付涉及的費用，有關發票也開在公司名下，最後公司再開一張發票，向客戶索取各項相關費用（即償付），就是種委託服務，屬於可征稅供應，必須徵收消費稅。