舊制逃稅案例多 關稅局積極翻舊賬查稅

獨家報導：邱佩勛、陳艾薇

（吉隆坡31日訊）晉入消費稅時代，不代表過去銷售稅與服務稅的報稅紀錄可一筆勾銷！稅務專家透露，隨著可追溯調查期限漸縮短，大馬皇家關稅局正積極“翻舊賬”，審查過去持有銷售與服務稅執照的商家，以翻查後者是否涉及逃稅。

德勤稅務（Deloitte Tax Service）董事經理余永平接受《中國報》專訪時指出，根據條例，關稅局可調查商家過去3年的銷售與服務稅申報紀錄。這3年期限，是從關稅局開檔調查日開始追溯算起。

罰款是未付稅金50%

舉例說，如果關稅局是在今年4月1日開始調查某間公司，當局只能追溯至2013年4月的紀錄，2013年3月或之前的稅務紀錄與賬目，則不能再“翻舊賬”。

這也意味，2018年4月1日之後，關稅局只能查到商家的消費稅紀錄（因消費稅是在2015年4月1日開始實行），不能追查之前的銷售與服務稅申報紀錄。

余永平透露，隨著關稅局可追溯調查的時間越來越短，當局官員近期頻出動查稅。

“目前已有公司被查到漏報稅而遭罰款。這些公司一般是被控予‘呈報錯誤類別的關稅代碼’的罪名。”

他解釋說，過去在銷售與服務稅制下，一些公司沒有據實申報商品的關稅，反而填上更低稅率或稅率是零的關稅代碼，以藉此少報稅金。例如原本10%銷售稅的物品，商家可能呈報為相近類別但稅率是零的物品。

由於在銷售與服務稅制下存有灰色地帶，可讓一些商家混水摸魚變相逃稅，也因此讓政府蒙受稅收損失。

“這些公司一旦被查發現違例，有關罰款可高達未付稅金的50%。”

余永平坦言，雖然民眾批評聲浪不斷，但消費稅確是一個更全面的稅制，能追蹤調查商家能否遵守條例，除了防範流失稅收，也打造更公平的經商環境，不讓其他據實報稅的商家為違例商家買單。

成西亞6國參考藍本

西亞6國計劃於2018年開始落實消費稅，大馬在實行消費稅方面取得遠比預期佳的成績，且針對民生物品給予免稅或零稅率，成績卓越也獲國際間認可，故成為這些國家的參考藍本之一。

余永平透露，沙地阿拉伯、阿聯酋、科威特、巴林、卡塔爾和阿曼這6個西亞國家預定在2018年1月1日落實消費稅（當地稱增值稅，VAT），大馬是近期落實消費稅的國家之一，加上也是伊斯蘭教國家，故成為這些國家的參考案例。

他說，我國針對消費稅推出的惠民措施如免稅和零稅率稅制，符合西亞相關國家欲援助當地人民的要求，最近獲國際間獲獎的成功案例，亦擦亮大馬的名聲。

大馬皇家關稅局成功落實消費稅，稅收更超越預期目標，關稅局總監拿督斯里卡查里早前為此獲得《國際稅務雜誌》亞洲稅務獎中，頒予“亞洲年度稅務專員”的最高殊榮。

根據官方致詞資料，關稅局去年共收到390億令吉的消費稅，遠超過原本預測的232億令吉。

官員缺商業知識
難營造親商環境

關稅局之前主要負責徵收進口關稅、銷售與服務稅等間接稅，然而消費稅是一項很全面的稅務，包含各類型的買賣和商業活動，因此余永平認為，關稅局官員必須充分了解商業類型和模式，最好具備商界經驗，才可以準確應用消費稅法令，營造更親商環境。

“例如發展商和土地擁有人的聯營項目，誰應該交付消費稅？哪一些消費稅可以申索？關稅局會認為土地在地主名下，該由地主負責付稅。但在現實上，聯營項目是由發展商負責及開發，應該是由發展商付稅。”

“關稅局必須了解雙方的營運模式，才可以合適的應用消費稅法令。”

換言之，關稅局官員需要擁有足夠的商業知識，但這必須花長時間才能汲取相關經驗與知識，就如余永平所言，若不曾在私人領域工作，可能永遠都不會明白這些商業知識與背景。

因此，他建議關稅局應該多招攬曾在私人領域工作、具備商業經驗的人加入，這樣團隊才會更完整，執法時也能夠從不同的商業角度切入，更親商和有利商界運作。

限制呆賬減免影響現金流

余永平說，關稅局針對消費稅法令發佈附加條款或指南，確可釐清灰色地帶，但如果加諸太多條件或有違法令原意的條件，恐將取得反效果，例如呆賬減免（Bad Debt Relief）。

政府允許商家申領呆賬減免，原意是舒緩商家現金流；依照消費稅法令，當顧客沒有在6個月內還錢，這筆錢將被視為呆賬，商家可以索回之前已還給關稅局的消費稅。

但根據關稅局的附加條款，呆賬減免只有在顧客也有註冊消費稅的時候，才獲准申索，反之則不能；如此一來，商家的現金流明顯受影響。

余永平指出，現在的商業環境欠佳或會有更多呆賬出現，若商家無法向顧客追回款項的同時，還要承擔對方應付的消費稅，將對商家造成雙重負擔。

“畢竟從商不完全是企業對企業（B2B），還有企業對消費者（B2C），消費者大部分不會註冊消費稅的。”

關稅局標準一直變
商家吃不消

消費稅實施一年多，國人已普遍適應了消費稅的存在。但嚴格來說，我國仍算是“新手上路”，尤其大馬皇家關稅局在一些細則和條款方面不斷做出變更，引起許多混沌，讓稅務業者、商家怨聲四起。

余永平舉例說，根據關稅局原有條款，房產持有人在以下情況，必須註冊消費稅：

1. 1個人擁有超過2間商用房產；

2. 擁有超過1英畝的商用地段；

3. 只擁有1個商用房產或土地，但價值超過250萬令吉。

不過，由於爭議與投訴不斷，關稅局在今年4月18日列出新條款，暫停以上條款。

余永平說，上述原有條例對一些房產持有人來說並不公平，因他們可能是被動的投資者，儘管持有市值高達200萬至300萬令吉的房產，但租金收入卻不高，而且也不是從事房產租賃業務。

他說，消費稅應該是針對從商者，或者向從事商業房產租賃業務的人徵收，這樣才合理。

“再說，這些房產持有人一旦註冊了消費稅，就必須遵守條例申報商用房產的租金收入，除了必須向租客徵收消費稅，日後出售房產也要繳稅。”

儘管當局暫停上述3大條款，但目前未有明確指示，到底在什麼情況下房產持有人必須註冊消費稅。