来不及更新GST代码商家退税有麻烦！

独家报导：邱佩勋

（吉隆坡17日讯）消费税注册商家注意了！大马皇家关税局日前增加14个消费税的税务代码（tax codes），从23个增加至37个代码，税务专家指出，这项新举措主要影响综合供应商，商家若不及时更新代码，恐影响日后索回的进项税金额。

综合供应商（mix supplier）的产品与服务一般涉及标准税率和豁免税率这两大供应类别，尤以房地产发展商居多，因发展商除了销售可被征标准税率的商业房产，也销售免税的住宅房产。

增加14个代码

为了应付不同行业的需求，关税局于7月18日和20日二度更新会计软体指南，增加了16个税务代码；正当软件业者开始消化新指南拟作出修正时，当局于8月1日再度发布最新版本的会计软体指南，经过一番加减，最终增加了14个代码，并替换3个代码。

YYC消费税咨询董事陈顺达回应《中国报》提问说，对小商家或处理账目的会计从业员来说，如果公司业务和使用的税务代码较简单，关税局这项更新对他们的影响并不大。

但如果是综合供应商，或涉及新增代码的其他商家，他建议应尽快联络软件公司提升系统代码。

“很多公司在消费税落实一段日子后，没有再支付软体支援费，随着关税局增加代码，商家也得提升软件，避免填错代码报错税。”

“如果用错税务代码，商家可能会算错进项税，届时就麻烦了。”

增3个常用代码

关税局于8月1日发布的最新会计软体指南，主要是替换代码、增加新代码，及针对特定情况增加特别代码。

陈顺达指出，关税局这次替换3个代码，以TX-ES取代TX-N43，EX-IES取代TX-E43，以及IES 取代ES43。同时，当局也增加3个常用代码，即TX-CG、RP和ZDA。

TX-CG是用在购买含消费税的资产，例如土地或建筑、机构等固定资产。RP是用在购买获得消费税减免（relief）的物品，例如RON95汽油。

至于ZDA，是用在供应物品到指定地区如浮罗交怡岛、纳闽和刁曼岛等零税率的地区。

在这之前，商家一般使用ZRE和ZRL这两个代码，如今关税局增加ZDA这个只针对零税率地区的代码，也更清楚区分商家的业务性质。

11个额外代码供特别行业

14个新增代码中，有11个代码是针对特别案例或特定行业而制定，例如综合供应商、参与特定消费税便利计划的商家等。

这包括享有固定税率计划的农渔畜牧业者，及在销售毛利制（Margin Scheme）和核定珠宝生产商计划（AJS）下的消费税注册商家等。

值得一提的是，关税局在今年7月曾建议3个代码ES-GU、OS-OVN和OS-OVT，但为免太多代码造成混淆，当局在8月1日的最新版本中删除了这3个代码。

但陈顺达认为，当局应保留这3个代码，因为这可助综合供应商尤其发展商计算可索回的进项税，更好掌握现金流。

以ES-GU为例，此代码是针对一般用途（供埋葬、游乐场或宗教建筑的土地）、可豁免消费税的土地上，适用于综合房产项目的发展商。

最新17个税务代码

TX-IES（取代TX-E43）——采购征消费税商品，直接与突发性免税供应挂钩。例如购买住宅的贷款律师费，透过经纪脱售股票、所付佣金被征消费税。

TX-ES（取代TX-N43）——采购征消费税商品，但不直接与突发性免税供应挂钩。例如发展商购买建造私人住宅的砖块。

IES（取代ES43）——附带免税供应；例如在一家金融机构的存款利息收入、兑现外汇收益。

TX-CG——购买含消费税的资产

RP——购买在消费税法令下获减免的物品

ZDA——从大马出口物品到指定地区如浮罗交怡岛、纳闽和刁曼岛等零税率的地区。

TX-FRS——在固定税率计划下的采购，可索回2%进项税。

TX-NC——采购被征消费税，但选择不要索回进项税。

TX-ER——这是地方政府或法定团体专用代码，他们采购的物品或服务获准索回进项税。

IM-CG——购买含消费税的进口资产

IM-RE——适用于综合供应商，当进口会被征消费税的物品时，因无法鉴定含税和免税比重，商家在作出调整时就会用到此代码。

NP—— 无消费税的非采购；例如被冻结进项税的乘客车、经营中生意的转让（transfer of going concern）。

NS——无消费税的非供应，是与NP对应的代码。

SR-MS——销售毛利制（Margin Scheme）下的标准税率供应。

SR-JS——在获准珠宝商计划（Approved Jeweller Scheme）下的标准税率供应，此代码只供金条供应商或银行。

OS-ER——执法单位在征税范图外的供应，例如更新门牌税和执照费。

OS-OV——大马以外的物品供应。