消費稅面面觀（第一篇） 消費稅準備進度不一 跨企政府機構也在拖

報導：邱佩勛

（吉隆坡24日訊）距離消費稅明年4月開跑只有3個月的時間；3個月，對企業咨詢和稅務專家來說，可能只夠用來評估消費稅對客戶生意的影響；3個月，對軟件供應商來說，可能只是試跑新會計系統時間。但3個月，卻不足以讓商家完成整個消費稅的準備。

目前國內商家的消費稅準備進度不一， 許多更是在下半年才開始籌備；綜合受訪商家、稅務專家與企業咨詢的迴響，從跨國企業到中小型商家，已有部分處于員工培訓或開始測軟件。

但令人意外的是，一些大公司、政府機構今年11月才開始準備，目前仍處于較初步的準備階段。

大馬均富國際（Grant Thornton）執行董事鄭從逸接受《中國報》專訪時坦言，要讓商家提早開始準備消費稅一點也不容易 ，即使大企業也很難說服他們。

他指出，商家不明白準備過程當中涉及和需要的工作量，很多還沒有真正投入準備，至今均富國際的客戶當中，沒有一家真正100%準備就緒，但也有多家已接近完成準備。

擔心再展延

令人意外的是，一些跨國公司、政府機構，甚至到了11月才開始準備！

“今年第2季過后、下半年這段期間，大家開始緊張了，商家對消費稅關注的程度，與我接到的電話次數成正比，同樣呈直線上升。”

鄭從逸透露，甚至到了今年初，還有商家認為消費稅會展延落實，一來因為消費稅法令未出爐，二來是我國過去數度展延消費稅的“不良紀錄”，讓人們對消費稅的落實有所保留。

稅務專家兼宏願理財機構稅務與財務咨詢總監拿督蔡兆源也說，政府曾數度展延消費稅多少影響民間的準備進度。

“但規模比較大的公司尤其上市公司一般會比較緊張，因為他們得向股東交代。”

由于宏願理財多年前已開始把消費稅納入客戶的業務規劃中，大部分客戶目前已準備得差不多，只剩員工培訓或軟件試跑。

“中型公司基本上都很積極，雖然積極程度不如大公司，但還是會想去處理。”

稅務專家 成商家頭號救兵

不管是大企業還是小商家，面對稅務問題時往往會先想到會計師或稅務專家。作為商家的頭號“救兵”，這些專家很早就未雨綢繆，遠在政府宣佈消費稅落實日之前就已展開積極準備，申請向國外伙伴尋求人力支援。

蔡兆源指出，宏願理財機構在兩、三年前已展開準備，在幫長期客戶展開業務規劃時即已納入消費稅元素，並在2013年正式投入更多準備，例如增聘人手。

鄭從逸也說，大馬均富國際于2013年年初意識到消費稅即將落實，因此在預算案宣佈前，公司已有一系列的應對步驟。

該公司當時把消費稅即將落實的訊息發佈到全球公司網絡（均富國際是一家審計、稅務與咨詢國際公司），並獲得多家海外公司的回應，最后與澳洲均富國際合作，由后者派出消費稅專家支援。

“在首相一宣佈將落實消費稅后，我們即刻啟動計劃、組織新的消費稅團隊，澳洲均富國際同事也即時飛來大馬協助。”

消費稅規劃分3大步驟

蔡兆源指出，消費稅的規劃涉及一家公司各個部門，從行政、會計、人事、資訊科技、採購、生產、市場營銷到銷售部門等，而且必須由商家親自參與。

他指出，規劃可分3大步驟，包括研究消費稅影響、規劃與調整商業模式，及執行消費稅方案。

“商家必須從成本、定價、流動現金、預算、所得稅和投資等各角度展開分析研究，例如消費稅落實后的成本可能更低，那就應善用此優勢作為擴展的籌碼。”

消費稅的整個規劃與準備估計需時超過1年，鄭從逸透露，首相于2013年宣佈將落實消費稅后，均富國際即開始接洽客戶。

他指出，消費稅準備工作，最艱難的部分是仔細研究和分析消費稅對生意各方面的影響，包括供應、採購、員工福利、合約、成本、流動現金等多方面。

他說，政府對上一次宣佈將在2009年落實消費稅時，部分商家已做好準備，這些商家如今重新準備相對更輕鬆，只需更新業務稍作調整。

生意越大越複雜
需越多準備時間

首相拿督斯里納吉在2013年10月宣佈2014年財政預算案時，正式宣佈將在2015年4月1日落實6%的消費稅。以當時來說，商家大概有17個月的準備時間。

商家從研究分析消費稅，到規劃及執行的整個過程，一般需時半年至超過1年不等，根據商家的業務規模和生意複雜性而定。換言之，商家的生意越大越複雜，需要的準備時也越多。

何謂消費稅?

消費稅全名為物品及服務稅（Goods and Service Tax），即將在明年4月1日替代現有10%的銷售稅和6%的服務稅。

換言之，這項對國人而言還很陌生的新稅項，只是取代現有的銷售稅和服務稅，不是額外增加的稅項。

消費稅是一種稅基廣泛且多層次征收的間接稅，也被稱為增值稅（VAT），是政府針對在國內消費所征收的稅務。當商家（可以是供應鏈上的製造商、服務提供者、分銷商到零售商等）銷售貨品或服務時，必須向購買者征收消費稅。

消費稅備戰時間表

首階段：評估與分析

★鑒定和分析消費稅對業務的影響，主要包括：

1. 供應與採購，確保可征收所有銷項稅和索回所有進項稅

2. 合約，確保消費稅已被考量在合約（包括買賣合約、租約）內

3. 員工福利，複審雇用合約和檢查不定時提供的員工福利（如年宴禮品、幸運抽獎等）是否符合禮品規則

4. 重要交易的成本與流動現金，包括放賬期和賒賬期

第2階段：規劃與修改

★提高消費稅效率、減少流動現金對商家的負面影響和降低違規風險，可透過不同方式調整企業結構與營運方式，包括重組企業架構、調整定價與信用期、營銷策略、採購和銷售方式等。

第3階段：執行

★檢視以下項目的準備程度：

1. 資訊科技與會計系統（包括試跑軟件、檢查其準確性）

2. 法律與條規的遵守（修改或重新談判合約、註冊消費稅、通知客戶或供應商等）

3. 人力資源（員工培訓）

★資料：綜合關稅局資料及蔡兆源著的《消費稅規劃：商家與消費者》