消費稅解答專欄

葉欣向－YYC咨詢公司合伙人 www.yycadvisors.com

遲索呆賬減免須通知關稅局

詢問者：Koo

問：

1. 我們是維修汽車冷氣和裝飾的，請問我的採購發票有幾樣貨物是買來給公司自己用的。我是不是要開稅務發票當成現金銷售？因為我已經Dr 採購，Cr 債權人。還是要用會計分錄來做 （Dr採購-消費器材，Cr 採購），然后稅務代碼放DS ?

2. 如果不要索回呆賬減免，是不是一定要寫信通知關稅局？如果需要是不是要在10月5號前通知？

答：

1. 你應該用稅務代碼DS， Dr 採購 CR銷項稅

2. 如果你打算在第7個月過后才索回呆賬減免，必須在呆賬滿6個月后的5天內通知關稅局。如果完全不要索回呆賬減免就不須要通知關稅局。

根據供應時間呈報銷項稅

詢問者：Andrew Leong

問：請問在以下情況：

ABC公司已註冊消費稅，該公司必須不時為分包商（sub contractor）XYZ公司代購買材料，同時支付所有代購款項。在付款給XYZ公司時，ABC公司會扣除這筆代購金額。

只要文件足夠（例如代購材料的稅務發票和發貨單），XYZ公司會接受ABC公司發出的稅務發票。

供應商發貨單是誌期8月21日，XYZ公司於同日收到材料，發貨單于8月27日交到ABC公司的會計部門。供應商的稅務發票也誌期8月21日，發票于9月17日才交到給ABC公司。

根據消費稅指南，ABC公司必須在何時發出稅務發票給XYZ公司呢?

答：根據消費稅法令第11條文，ABC 公司的供應時間是8月21日（送貨日期）。如果你選擇在不超過21天內發出稅務發票，供應時間是根據稅務發票的日期。你的公司也可最遲在收到錢的30天內發出稅務發票，但是必須根據送貨日期，把銷項稅呈報在8月份的呈報期。

新註冊者可申請更改消費稅徵收日

詢問者：MR TEH

問：新公司于6月30日註冊，10月1日生效並開始征收消費稅，請問：

1. 在開始收消費稅前，可以用稅務發票嗎?

2. 供應商有向我們徵收消費稅，我們可以索回10月1日前的進項稅嗎?

3. 我們可以要求關稅局更改開始徵收消費稅的日期嗎?

4. 10月1日前，客戶已在9月支付我們訂金，我可以在10月開稅務發票嗎?

答：

1. 不能

2. 可以，但只限于公司資產以及還未賣出的貨品。任何服務的進項稅都不能索回。

3. 可以，但須要關稅局的批准。

4. 如果你在10月后才送貨，必須發出稅務發票。