迎戰消費稅！ 解答專欄

使用公司貨品不必開發票

詢問者：Ms Khoo

問：

1.我公司是經營汽車零件。貨賣給浮羅交怡，消費稅代碼是放ZR嗎?

2.發票號碼一定要連結下去。聽說如果退貨可以直接取消，發票要收起來就可以，是嗎？也有人說發票號碼要用回，但有些人說不能，因為號碼用回但日期可能是在月尾或下月頭，這是不允許的? 開太多退貨單又不能。該如何？

3.公司車壞了，用公司的貨修理車。以前是出發票，金額是 零。現在要給消費稅，是找出成本再乘6%嗎?應該如何做總分類賬簿（general ledger）呢?

4.樣品的發票金額可以放零嗎？消費稅代碼呢？是不是貨超過500令吉，就要給消費稅? 如果這些消費稅公司付，賬目要如何做?

5.之前有看到，買拜神用品是不能索回消費稅，那消費稅代碼是放BL嗎?

答：

1.對，ZR

2.稅務發票一定要連接下去，如果顧客退貨，需要用退款單（Credit Note）來取消，不能用回開過的稅務發票。

3. 不用開稅務發票。用會計分錄（journal entry）進這個賬目。假設零件的價值是1000令吉，做法如下：

Dr 交通工具維修費（upkeep of motor vehicle）1000令吉（BL，即不可索回進項稅的含稅購買）

Dr 不可索回進項稅（input tax not claimable）60令吉

Cr 購買（Purchase）1000令吉（TX，可以索回進項稅的購買）

Cr 進項稅（input tax）60令吉

4. 樣品的單可以放零。不需要消費稅代碼。如果樣品沒有放“樣品而已，非賣品”（sample only, not for sell）的字眼，會被關稅局當成是禮物，一旦超過500令吉就需要下征稅。

假設禮物價值1000令吉：

Dr. 禮物 60令吉

Cr. 銷項稅（DS，視為供應）60令吉

5. BL（不可索回的含稅購買）

租車行業可索回進項稅

詢問者 ：張小姐

問：汽車是被歸類為禁止申索的進項稅，如果我出租汽車，我可以征消費稅嗎？還是因為被歸類為禁止申索的進項稅，所以不能征消費稅。

答：汽車是被歸類為禁止申索的進項稅，即凍結進項稅。但如果你是從事汽車出租行業，必須向客戶征收消費稅（即銷項稅），也可以索回進項稅。

員工出差費非公司名不可索回

詢問者：Ms Lee

問：

1.公司向國外買貨賣給東馬客戶，公司做交換提單（SWITCH B/L），船抵達巴生港口又轉去東馬港口，由客戶直接在東馬提貨出來。請問，進口消費稅會向哪一邊征收？該如何索回進項稅？

2. 公司租廠，有簽租約，能否憑租約索回水電進項稅？

3. 員工出差，機票旅店德士費使用自己名字預訂，能否索回進項稅？（假設公司沒有完整的政策）

4. 油站經營者賣油，其稅務代碼應該是RS（減免供應）。請問添油者的稅務代碼是哪個？是否必須填在GST-03表格上？

答：

1.您的東馬客戶會先付進口消費稅，然后再索回來。

2.不能。

3.所有的稅務發票一定要有公司的名字，才能索回進項稅；除非是簡化稅務發票，不需公司名字但是最多只能索回30令吉的進項稅。

4.暫時沒有一個稅務代碼是屬于這個項目。你可以選擇最接近的稅務代碼ZP（向註冊供應商購買，但無消費稅） 或者GP（消費稅法令下略過的購買交易）。這個項目不需要填在GST-03表格上。